【問題】

企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營的，應如何匯算和清算企業(yè)所得稅？

【答復】

企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營，按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十五條的規(guī)定，應將終止生產(chǎn)經(jīng)營當年度1月1日至實際經(jīng)營終止之日作為一個納稅年度，于實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)完成當年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清當年度應繳（應退）企業(yè)所得稅稅款。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務、處置資產(chǎn)、償還債務以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理�！秶�家稅務總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕684號）規(guī)定，企業(yè)清算時，應當以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應納所得稅。企業(yè)應當自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結(jié)清稅款。

國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》的通知（國稅函〔2009〕388號）規(guī)定，“清算期間”應填報納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營終止之日至辦理完畢清算事務之日止的期間。