1.研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策調(diào)整后，對享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策的企業(yè)類型有限定嗎？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第五條第1項(xiàng)規(guī)定，本通知適用于會計核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

2.研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策調(diào)整后，對享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策的行業(yè)有限定嗎？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第四條規(guī)定，不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)有：

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

6.娛樂業(yè)。

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準(zhǔn)，并隨之更新。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第四條規(guī)定，財稅〔2015〕119號第四條規(guī)定中不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

3.新文件對可享受加計扣除的研發(fā)費(fèi)用的范圍做了哪些調(diào)整？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）文件一條第（一）款與舊政策（國稅發(fā)〔2008〕116號）文件相比，在允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍上有如下變化：

（一）財稅〔2015〕119號文件將舊政策國稅發(fā)〔2008〕116號文件第四條規(guī)定的8項(xiàng)范圍和財稅〔2013〕70號文件規(guī)定的5項(xiàng)范圍變化為以下7項(xiàng)：

1.人員人工費(fèi)用；

2.直接投入費(fèi)用；

3.折舊費(fèi)用；

4.無形資產(chǎn)攤銷；

5.新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)；

6.其他相關(guān)費(fèi)用；

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

（二）財稅〔2015〕119號文件明確的上述7項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用范圍中，與舊政策國稅發(fā)〔2008〕116號文件和財稅〔2013〕70號文件相比，增加了以下5項(xiàng)具體費(fèi)用：

1.外聘人員勞務(wù)費(fèi)；（屬于人員人工費(fèi)用）

2.試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)；（屬于直接投入費(fèi)用）

3.專家咨詢費(fèi)；（屬于其他相關(guān)費(fèi)用）

4.高新科技研發(fā)保險費(fèi)；（屬于其他相關(guān)費(fèi)用）

5.研發(fā)直接相關(guān)的差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。（屬于其他相關(guān)費(fèi)用）

（三）財稅〔2015〕119號文件明確“用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)”、“用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)用”、“用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)”屬于研發(fā)費(fèi)用范圍，不再強(qiáng)調(diào)“專門用于”上述范圍的費(fèi)用才屬于研發(fā)費(fèi)用。

另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第二條第（六）款第1小點(diǎn)規(guī)定，法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目不得計算加計扣除。

4.新政策執(zhí)行后研發(fā)費(fèi)用允許加計扣除的“人員人工費(fèi)用”范圍是什么？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）一條第（一）款第1項(xiàng)規(guī)定，人員人工費(fèi)用是指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）一條規(guī)定，企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。

企業(yè)外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

5.新政策執(zhí)行后研發(fā)費(fèi)用允許加計扣除的“直接投入費(fèi)用”范圍是什么？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）一條第（一）款第2項(xiàng)規(guī)定，直接投入費(fèi)用是指：

（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；

（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；

（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

6.新政策執(zhí)行后研發(fā)費(fèi)用允許加計扣除的“折舊費(fèi)用”范圍是什么？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）一條第（一）款第3項(xiàng)規(guī)定，折舊費(fèi)用是指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

7.新政策執(zhí)行后研發(fā)費(fèi)用允許加計扣除的“無形資產(chǎn)攤銷”范圍是什么？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）一條第（一）款第4項(xiàng)規(guī)定，無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第二條第（六）款第2小點(diǎn)規(guī)定，已計入無形資產(chǎn)但不屬于《通知》中允許加計扣除研發(fā)費(fèi)用范圍的，企業(yè)攤銷時不得計算加計扣除。

8.企業(yè)用于研發(fā)項(xiàng)目的資料翻譯費(fèi)用和成果鑒定費(fèi)用是否屬于允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）一條第（一）款第6項(xiàng)規(guī)定，與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

9.近期下發(fā)的財稅〔2015〕119號文件對研發(fā)活動的范圍做了哪些調(diào)整？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）文件一條、第二條與舊政策（國稅發(fā)〔2008〕116號）文件相比，擴(kuò)大了“研發(fā)活動”的范圍，具體變化有：

（一）財稅〔2015〕119號文件將舊政策中“科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識”的規(guī)定修改為“科學(xué)與技術(shù)新知識”。將人文、社會科學(xué)納入到了享受此項(xiàng)優(yōu)惠的活動范圍中。

（二）對研發(fā)活動的范圍從正列舉改為反列舉的形式，規(guī)定了：“下列活動不適用稅前加計扣除政策。

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。

2.對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。”

（三）財稅〔2015〕119號文件在“特別事項(xiàng)的處理”中規(guī)定了：“企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計扣除。

創(chuàng)意設(shè)計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計制作；房屋建筑工程設(shè)計（綠色建筑評價標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計；工業(yè)設(shè)計、多媒體設(shè)計、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計、模型設(shè)計等。”

10.與其他企業(yè)合作完成的研發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)該由哪一方享受加計扣除政策？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第二條第2款規(guī)定，企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計算加計扣除。

11.委托其他單位或個人研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，享受企業(yè)所得稅加計扣除方面新政策中有什么規(guī)定？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第二條第1款規(guī)定，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。

委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第三條規(guī)定，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。

企業(yè)委托境外研發(fā)所發(fā)生的費(fèi)用不得加計扣除，其中受托研發(fā)的境外機(jī)構(gòu)是指依照外國和地區(qū)（含港澳臺）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。受托研發(fā)的境外個人是指外籍（含港澳臺）個人。

12.集團(tuán)公司共同開發(fā)的項(xiàng)目，研發(fā)活動中發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，集團(tuán)各成員企業(yè)應(yīng)該如何確認(rèn)加計扣除？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第二條第3款規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒�，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)�，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

13.企業(yè)用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)，按照企業(yè)所得稅的規(guī)定可以享受加速折舊政策的，應(yīng)該如何確認(rèn)研發(fā)費(fèi)加計扣除的金額？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第二條第（一）款的規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除時，就已經(jīng)進(jìn)行會計處理計算的折舊、費(fèi)用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。

因此，享受加速折舊政策的固定資產(chǎn)應(yīng)按會計核算的折舊金額確認(rèn)享受加加計扣除的金額，如果會計折舊額度大于企業(yè)所得稅規(guī)定的折舊扣除標(biāo)準(zhǔn)，則超過不分不得計算加計扣除。

14.企業(yè)的固定資產(chǎn)和員工，即用于研發(fā)項(xiàng)目又用于其他經(jīng)營項(xiàng)目的，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或折舊是否可以享受加計扣除政策？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第二條第（二）款的規(guī)定，企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應(yīng)對其人員活動及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。

15.財稅〔2015〕119號文件規(guī)定，可以享受加計扣除政策的研發(fā)費(fèi)“其他相關(guān)費(fèi)用”總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。如果同時發(fā)生多項(xiàng)研發(fā)活動，“其他相關(guān)費(fèi)用”限額應(yīng)該如何明確？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第二條第（三）款的規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用。在計算每個項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用的限額時應(yīng)當(dāng)按照以下公式計算：

其他相關(guān)費(fèi)用限額＝《通知》一條一項(xiàng)允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)的費(fèi)用之和×10％/(1-10%)。

當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計算稅前扣除數(shù)額；當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前扣除數(shù)額。

16.企業(yè)在研發(fā)活動中產(chǎn)發(fā)生廢料對外銷售了，此部分銷售額企業(yè)所得稅應(yīng)該如何處理？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第二條第（四）款一小點(diǎn)的規(guī)定，企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費(fèi)用時，應(yīng)扣減已按《通知》規(guī)定歸集計入研發(fā)費(fèi)用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計算。

17.研發(fā)活的部分產(chǎn)品取得了成功，形成的成品已銷售。本項(xiàng)研發(fā)活動中形成成品銷售的部分和失敗部分的研發(fā)費(fèi)同樣都可以享受加計扣除政策嗎？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第二條第（四）款第二小點(diǎn)規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計扣除。

18.企業(yè)將取得的財政性資金用于研發(fā)活動，此部分研發(fā)費(fèi)是否可以享受加計扣除政策？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十八條第二款規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第二條第（五）款規(guī)定，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。

19.研發(fā)費(fèi)用加計扣除的國稅發(fā)〔2008〕116號文件作廢后，享受此項(xiàng)優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用是否還需要單獨(dú)核算、設(shè)專賬管理？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第三條規(guī)定，1.企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用。

2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第五條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理。研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椋荒昴﹨R總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報送《年度財務(wù)會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表可參照本公告所附樣式（見附件）編制。

20.新政策執(zhí)行后，如果企業(yè)當(dāng)年符合條件的研發(fā)費(fèi)用沒有享受加計扣除的稅收優(yōu)惠，是否相當(dāng)于企業(yè)自行放棄？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第五條第4款規(guī)定，企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限長為3年。

21.企業(yè)符合條件要享受研發(fā)費(fèi)加計扣除政策，是否需要備案或?qū)徟�？都需要報送哪些資料？什么時間報送？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）一條第（一）款規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，享受加計扣除政策的應(yīng)按年度計算，在年度匯算清繳時從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第六條規(guī)定，（一）企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表（見附件），在年度納稅申報時隨申報表一并報送。

（二）研發(fā)費(fèi)用加計扣除實(shí)行備案管理，除“備案資料”和“主要留存?zhèn)洳橘Y料”按照本公告規(guī)定執(zhí)行外，其他備案管理要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）的規(guī)定執(zhí)行。

（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；

4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄）；

5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；

6.“研發(fā)支出”輔助賬；

7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?

8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。