近日，財政部、稅務總局、科技部日前聯(lián)合發(fā)布《關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅[2018]64號），自2018年1月1日起執(zhí)行。
一、扣除的范圍和比例
委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
在實際操作中，要注意以上兩個比例。
二、關聯(lián)方的處理
實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
三、相關合同的處理
委托境外進行研發(fā)活動應簽訂技術開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關事項按技術合同認定登記管理辦法及技術合同認定規(guī)則執(zhí)行。
四、需要留存?zhèn)洳榈馁Y料
企業(yè)應在年度申報享受優(yōu)惠時，按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規(guī)定辦理有關手續(xù)，并留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門立項的決議文件；
（二）委托研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
�。ㄈ┙浛萍夹姓鞴懿块T登記的委托境外研發(fā)合同；
（四）“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
�。ㄎ澹┪芯惩庋邪l(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據；
（六）當年委托研發(fā)項目的進展情況等資料。
企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>
五、委托境外個人不得加計扣除
本通知所稱委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。
