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從最新稅務(wù)規(guī)定看研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

2017-10-17 13:37 來源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校   我要糾錯(cuò) | 打印 | | |

2017年9月18日,國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策貫徹落實(shí)工作的通知》(稅總發(fā)〔2017〕106號(hào))(以下簡稱“稅總發(fā)〔2017〕106號(hào)通知”)。

稅總發(fā)〔2017〕106號(hào)通知規(guī)定,各級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、科技廳(委、局),應(yīng)當(dāng)就加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策貫徹落實(shí)工作應(yīng)做好以下工作:

(1)提高思想認(rèn)識(shí),加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)稅務(wù)部門和科技部門應(yīng)提高思想認(rèn)識(shí),把落實(shí)好研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策作為本單位的一項(xiàng)重要工作,加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),增強(qiáng)服務(wù)觀念,精心謀劃部署,夯實(shí)管理責(zé)任,依據(jù)相關(guān)政策及管理規(guī)定,強(qiáng)化有關(guān)事項(xiàng)的事前、事中、事后管理和服務(wù),積極、穩(wěn)妥地做好研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的貫徹落實(shí)工作。

(2)強(qiáng)化合作意識(shí),完善合作機(jī)制。各級(jí)稅務(wù)部門和科技部門要緊密配合,建立和完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策部門間的聯(lián)合工作機(jī)制。就涉及企業(yè)切身利益的研發(fā)項(xiàng)目鑒定問題,包括事中異議項(xiàng)目鑒定以及事后核查異議項(xiàng)目鑒定,統(tǒng)一政策口徑,明確專門協(xié)調(diào)機(jī)制,制定異議研發(fā)項(xiàng)目鑒定實(shí)施細(xì)則,規(guī)范辦理流程。

(3)簡化管理方式,優(yōu)化操作流程。

(4)加大宣傳力度,實(shí)現(xiàn)“應(yīng)知盡知”。

(5)加強(qiáng)政策輔導(dǎo),確保“應(yīng)享盡享”。

(6)強(qiáng)化督導(dǎo)檢查,確保落地見效。

從稅總發(fā)〔2017〕106號(hào)通知精神可以看出,一方面,為進(jìn)一步推進(jìn)簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)改革,積極為企業(yè)減負(fù)增效,增強(qiáng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新動(dòng)力,要求各級(jí)稅務(wù)部門和科技部門加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策貫徹落實(shí)工作,使納稅人切實(shí)享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠;另一方面,通知也明確要求各級(jí)稅務(wù)部門和科技部門強(qiáng)化有關(guān)事項(xiàng)的事前、事中、事后管理,特別是要緊密配合,逐步完善異議項(xiàng)目鑒定以及事后核查工作。

一、異議項(xiàng)目鑒定及事后核查

針對(duì)異議項(xiàng)目鑒定以及事后核查工作,科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作的通知》(國科發(fā)政〔2017〕211號(hào)),規(guī)定:

(一)事中異議項(xiàng)目鑒定。稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的,應(yīng)及時(shí)通過縣(區(qū))級(jí)科技部門將項(xiàng)目資料送地市級(jí)(含)以上科技部門進(jìn)行鑒定;由省直接管理的縣/市,可直接由縣級(jí)科技部門進(jìn)行鑒定。

(二)事后核查異議項(xiàng)目鑒定。稅務(wù)部門在對(duì)企業(yè)享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠開展事后核查中,對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目有異議的,可按照本通知第二條的規(guī)定送科技部門鑒定。

二、企業(yè)如何做好研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理?

在科技部門、財(cái)政部門、稅務(wù)部門日益強(qiáng)化事中異議項(xiàng)目鑒定和事后核查的背景下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好以下工作,做好研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理:

(一)正確界定可以適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的研發(fā)活動(dòng)。可以適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的研發(fā)活動(dòng),包括企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng),以及企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)。

(二)做好會(huì)計(jì)核算與管理工作。企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí),對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除。

(三)做好申報(bào)及備案管理工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))等文件要求做好申報(bào)及備案工作。

| 作者:劉星(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家)

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