通訊費及交通費補貼個人所得稅相關(guān)政策梳理

國家稅務(wù)總局在1999年04月09日下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號），作出了原則性規(guī)定，如下：

個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

在上述文件中，把公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)授權(quán)給各地自行制定，老顧針對近期會員咨詢的情況，把各地有代表性的相關(guān)政策給大家梳理了一些，具體如下，希望對大家實際工作有所幫助，對于有些地區(qū)沒有明確標(biāo)準(zhǔn)的，建議咨詢主管稅務(wù)局進(jìn)行明確。

一、通訊費補貼方面

1、《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于個人取得通訊補貼收入有關(guān)個人所得稅政策的公告》（天津市地方稅務(wù)局2017年第7號公告）規(guī)定：

以現(xiàn)金形式發(fā)放給個人的辦公通訊補貼，或以報銷方式支付給個人的辦公通訊費用，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月不超過500元（含500元）。其中，機關(guān)、事業(yè)單位發(fā)放給個人的辦公通訊補貼，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為市財政、人力社保部門規(guī)定的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，但每月最高不得超過500元（含500元），自2017年11月1日起施行。

2、《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確公務(wù)交通通訊補貼扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》（海南省地方稅務(wù)局公告2017 年第2號）規(guī)定：

企事業(yè)單位員工因通訊制度改革取得的通訊補貼收入，在100/人/月的公務(wù)費用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按實際取得數(shù)額予以扣除，超出標(biāo)準(zhǔn)部分按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅，自2017年10月1日起施行。

3、《京市地方稅務(wù)局關(guān)于對公司員工報銷手機費征收個入所得稅問題的批復(fù)》（京地稅個[2002]116號）規(guī)定：

單位為個人通訊工具（因公需要）負(fù)擔(dān)通訊費采取金額實報實銷或限額實報實銷部分的，可不并入當(dāng)月工資、薪金征收個人所得稅。單位為個人通訊工具負(fù)擔(dān)通訊費采取發(fā)放補貼形式的，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金計征個人所得稅。

4、《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于公務(wù)通訊補貼個人所得稅費用扣除問題的通知》（魯?shù)囟惡痆2005]33號）規(guī)定：

因公務(wù)通訊制度改革而發(fā)放給個人的公務(wù)通訊補貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月工資、薪金所得合并后計征個人所得稅。

企事業(yè)單位自行制定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給個人的公務(wù)通訊補貼，其中：法人代表、總經(jīng)理每月不超過500元（含500元）、其他人員每月不超過300元（含300元）的部分，可在個人所得稅前據(jù)實扣除。超過部分并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。取得公務(wù)通訊補貼，同時又在單位報銷相同性質(zhì)通訊費用的，其取得的公務(wù)通訊補貼不得在個人所得稅前扣除。

凡發(fā)放公務(wù)通訊補貼的單位，應(yīng)將本單位發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及范圍的文件或規(guī)定等材料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

二、交通費補貼方面

1、《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確公務(wù)交通通訊補貼扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》（海南省地方稅務(wù)局公告2017 年第2號）規(guī)定：

企事業(yè)單位員工因公務(wù)用車制度改革取得的公務(wù)交通補貼收入，允許在以下公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按實際取得數(shù)額予以扣除，超出標(biāo)準(zhǔn)部分按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

（1）?？?、三亞、三沙、儋州、洋浦的公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

高級管理人員1690/人/月，其他人員1040/人/月。

（2）其他市縣的公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

高級管理人員1000/人/月，其他人員600/人/月。

2、《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于個人取得公務(wù)交通補貼收入個人所得稅問題的公告》（安徽省地方稅務(wù)局公告 2016年第1號）規(guī)定：

個人因?qū)嵤┕珓?wù)用車制度改革取得的公務(wù)交通補貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。個人公務(wù)交通費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照省直機關(guān)公務(wù)用車制度改革實施方案、省轄市公務(wù)用車制度改革實施方案明確的公車改革適用范圍內(nèi)相應(yīng)職級人員對應(yīng)的公務(wù)用車貨幣補貼標(biāo)準(zhǔn)確定。各主管地稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)省直機關(guān)公務(wù)用車制度改革實施方案、市公務(wù)用車制度改革實施方案和本公告，公告管轄范圍內(nèi)個人所得稅允許扣除公務(wù)交通費用的具體標(biāo)準(zhǔn)，并層報上級稅務(wù)機關(guān)備案。

3、《陜西省財政廳 陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得的補貼收入有關(guān)個人所得稅問題的通知》（陜財稅〔2015〕10號）規(guī)定：

對黨政機關(guān)及所屬參公事業(yè)單位職工按規(guī)定取得的公車改革補貼收入，允許在計算個人所得稅稅前據(jù)實全額扣除。

對其他企業(yè)事業(yè)單位職工取得的公車補貼收入，暫按公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實扣除，超過公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的按標(biāo)準(zhǔn)扣除，超出部分按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)暫時比照《陜西省省級機關(guān)公務(wù)用車制度改革實施方案》規(guī)定的黨政機關(guān)及所屬參公事業(yè)單位職工扣除標(biāo)準(zhǔn)確定，扣除標(biāo)準(zhǔn)上限為：企業(yè)董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理等企業(yè)高層管理者每人每月1690元；企業(yè)各部門經(jīng)理等中層管理者每人每月1040元；其他人員每人每月650元。

上述規(guī)定自2015年1月1日起執(zhí)行。

| 作者：老顧（正保會計網(wǎng)校答疑專家）