1.銷售免稅貨物不能對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎
問(wèn)：是說(shuō)銷售免稅貨物不能對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？具體規(guī)定是什么
答：一般來(lái)說(shuō)，銷售免稅貨物不得開(kāi)具專用發(fā)票。
參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知 》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）規(guī)定：第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
銷售免稅貨物不得開(kāi)具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
2.向異地企業(yè)提供建安勞務(wù)，如何開(kāi)具發(fā)票
問(wèn)：我集團(tuán)在大連有一個(gè)房地產(chǎn)公司，北京的一個(gè)幕墻公司承接了這個(gè)房地產(chǎn)公司的幕墻安裝工程，但是給我們大連房地產(chǎn)公司開(kāi)具的發(fā)票是北京的建安發(fā)票，是否有風(fēng)險(xiǎn)？
答：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十四條規(guī)定"營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)：納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。"因此，北京的幕墻公司在大連為集團(tuán)下屬房地產(chǎn)公司提供的建安勞務(wù)，應(yīng)該向大連地稅局申請(qǐng)為公司代開(kāi)建安發(fā)票并交納相關(guān)稅費(fèi)。存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)是，在所得稅匯算和土地增值稅清算時(shí)，這部分成本因取得的票據(jù)不合規(guī)，不能在稅前扣除。
3.集團(tuán)餐飲公司如果提供打包外賣，能開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票嗎
問(wèn)：我集團(tuán)本部的餐飲公司，如果提供打包的外賣，能開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票嗎？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)食品增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第17號(hào) ）規(guī)定：旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第二十九條的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。
因此，對(duì)于餐飲公司，如果提供打包的外賣，應(yīng)該開(kāi)增值稅發(fā)票。
4.發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍不符是否合適
問(wèn)：我公司是一個(gè)再生資源利用有限公司，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票開(kāi)的貨物名稱是"廢紙盒"，銷項(xiàng)發(fā)票開(kāi)的貨物名稱是"廢舊鋼網(wǎng)"這樣可以嗎？都在經(jīng)營(yíng)范圍之內(nèi)，但庫(kù)存根本就沒(méi)有廢舊鋼網(wǎng)。
答：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票開(kāi)的貨物名稱是"廢紙盒"，但庫(kù)存根本就沒(méi)有廢舊鋼網(wǎng)，銷項(xiàng)發(fā)票開(kāi)的貨物名稱是"廢舊鋼網(wǎng)"這樣不可以。
《發(fā)票管理辦法》規(guī)定：第二十二條 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
刑法的基本規(guī)定：第二百零五條 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。
根據(jù)《決定》第一條規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。具有下列行為之一的，屬于"虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票"：（1）沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)）規(guī)定："現(xiàn)將納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題公告如下：納稅人通過(guò)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票：一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開(kāi)具的。
受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
被稅務(wù)稽查到會(huì)有較大風(fēng)險(xiǎn)，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票是要負(fù)刑事責(zé)任的。
5.在學(xué)校繳納電費(fèi)開(kāi)具資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)，能否入賬
問(wèn)：我公司有幾個(gè)人在學(xué)校租住，繳納的電費(fèi)學(xué)校給開(kāi)具了資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)，能否入賬？
答：《行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》財(cái)綜[2010]1號(hào)規(guī)定：第七條 下列行為，可以使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)：（一）行政事業(yè)單位暫收款項(xiàng)。由行政事業(yè)單位暫時(shí)收取，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后需退還原付款單位或個(gè)人，不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，如押金、定金、保證金及其他暫時(shí)收取的各種款項(xiàng)等。
（二）行政事業(yè)單位代收款項(xiàng)。由行政事業(yè)單位代為收取，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后需付給其他收款單位或個(gè)人，不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，如代收教材費(fèi)、體檢費(fèi)、水電費(fèi)、供暖費(fèi)、電話費(fèi)等。
�。ㄈ﹩挝粌�(nèi)部各部門之間、單位與個(gè)人之間發(fā)生的其他資金往來(lái)且不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)。
�。ㄋ模┴�(cái)政部門認(rèn)定的不作為行政事業(yè)單位收入的其他資金往來(lái)行為。
因此，資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)可以入賬，作為原始憑證。
6.物流公司開(kāi)具貨物代理運(yùn)費(fèi)發(fā)票，能按運(yùn)輸費(fèi)入賬嗎
問(wèn)：我公司計(jì)劃跟一個(gè)物流公司合作，他們給我公司開(kāi)具的稅率6%的貨物代理運(yùn)費(fèi)發(fā)票我公司能按運(yùn)輸費(fèi)入賬嗎？
答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2013]106號(hào)）規(guī)定：貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或船舶經(jīng)營(yíng)人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的情況下，為委托人辦理貨物運(yùn)輸、船舶進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
因此，公司取得物流公司的貨物代理運(yùn)費(fèi)不能按運(yùn)輸費(fèi)入賬，可以計(jì)入貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)科目。
7.向房地產(chǎn)公司銷售電器柜并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)提供什么發(fā)票
問(wèn)：我公司向一個(gè)房地產(chǎn)公司銷售一批電器柜，并負(fù)責(zé)安裝，對(duì)方讓提供銷售發(fā)票和建安發(fā)票，這合理嗎？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第23號(hào)）規(guī)定：納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條及《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。
納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。
因此，貴公司銷售貨物應(yīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，提供安裝勞務(wù)的部分應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)建安發(fā)票。
8.去年年底完工投入，但沒(méi)有取得發(fā)票，何時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)
問(wèn)：我公司一項(xiàng)在建工程去年年底完工投入，但沒(méi)有取得發(fā)票，發(fā)票是在今年7月份取得，那么應(yīng)該在去年結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)還是在今年7月份結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)？
答：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)》——應(yīng)用指南規(guī)定：已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）規(guī)定：五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問(wèn)題企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。
依據(jù)上述規(guī)定。貴公司的在建工程在去年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)該在去年年底投入使用時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。
9.申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的范圍與對(duì)象是什么
問(wèn)：申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的范圍與對(duì)象是什么？
答：申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑有關(guān)證明材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票。
�。ㄒ唬┓惨艳k理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(dòng)（餐飲、娛樂(lè)業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票：1.納稅人雖已領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票使用范圍或者超過(guò)領(lǐng)用發(fā)票開(kāi)具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開(kāi)具發(fā)票的；2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具發(fā)票的；3.外�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來(lái)本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開(kāi)具；確因業(yè)務(wù)量小、開(kāi)票頻度低的，可以申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。
�。ǘ┱谏暾�(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票。
�。ㄈ⿷�(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具發(fā)票的，為其代開(kāi)發(fā)票。
�。ㄋ模┮婪ú恍枰k理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票。
�。ㄎ澹┍緱l所稱有關(guān)證明材料，是指：1.申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票人的合法身份證件；2.付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對(duì)所購(gòu)物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明。
10. 支付給融資公司的服務(wù)費(fèi)，對(duì)方是否應(yīng)該提供發(fā)票
問(wèn)：我公司于2012年7月與某公司簽訂了融資設(shè)備租賃合同二年（由于公司資金緊張，目前貨款尚未付完，對(duì)方也有部分正常設(shè)備發(fā)票未開(kāi)給我司），請(qǐng)問(wèn)支付給融資公司的服務(wù)費(fèi)，對(duì)方是否應(yīng)該提供發(fā)票？
答：對(duì)方如果確認(rèn)了收入，不管是否付款均符合發(fā)票開(kāi)具的條件；根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》 國(guó)稅函〔2000〕514號(hào)對(duì)經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無(wú)論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。
融資租賃是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入設(shè)備租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按殘值購(gòu)入設(shè)備，以擁有設(shè)備的所有權(quán)。
根據(jù)以上規(guī)定，貴公司以融資租賃方式租入的設(shè)備，如果出租方應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，則應(yīng)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票；如果出租方應(yīng)繳納增值稅，則應(yīng)由出租方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。無(wú)論哪種情形，發(fā)票都是由出租方開(kāi)具給承租方。
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