福建省國(guó)家稅務(wù)局公告2018年第1號(hào)
福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告
為進(jìn)一步落實(shí)“放管服”要求，優(yōu)化納稅服務(wù)，方便貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票），根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2017〕579號(hào)），現(xiàn)就互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、試點(diǎn)企業(yè)
我省同時(shí)具備以下條件的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)（以下稱(chēng)試點(diǎn)企業(yè)），可申請(qǐng)納入試點(diǎn)范圍：
�。ㄒ唬﹪�(guó)務(wù)院交通運(yùn)輸主管部門(mén)公布的無(wú)車(chē)承運(yùn)人試點(diǎn)企業(yè)，且無(wú)車(chē)承運(yùn)試點(diǎn)資格和無(wú)車(chē)承運(yùn)人經(jīng)營(yíng)資質(zhì)在有效期內(nèi)。
（二）互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)應(yīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)員管理、交易撮合、運(yùn)輸管理等相關(guān)系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲(chǔ)、分析能力。
試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用，否則不得作為試點(diǎn)企業(yè)。
符合上述條件的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)營(yíng)資質(zhì)、平臺(tái)相關(guān)系統(tǒng)功能說(shuō)明等申請(qǐng)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核企業(yè)是否符合試點(diǎn)條件，并在3個(gè)工作日內(nèi)將審核結(jié)果告知企業(yè)，符合條件的確認(rèn)為試點(diǎn)企業(yè)，并將有關(guān)資料歸檔，以電子件形式逐級(jí)上報(bào)省國(guó)稅局進(jìn)行備案。
二、試點(diǎn)內(nèi)容
�。ㄒ唬┐_(kāi)對(duì)象
試點(diǎn)企業(yè)可以為同時(shí)符合以下條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。
1.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。
2.提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸證》。
3.在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理。
4.注冊(cè)為該平臺(tái)會(huì)員。
（二）專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具
貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱(chēng)會(huì)員）在境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，委托試點(diǎn)企業(yè)按照以下規(guī)定代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票：
1.試點(diǎn)企業(yè)僅限于為符合條件的會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)承攬的為第三方提供的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。
2.試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)與會(huì)員簽訂《委托代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票代繳稅款協(xié)議》（附件1）。
3.試點(diǎn)企業(yè)使用自有專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱(chēng)和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（或稅務(wù)登記證號(hào)碼或組織機(jī)構(gòu)代碼）。
貨物運(yùn)輸服務(wù)接受方以試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以及本平臺(tái)記錄的物流信息保持一致。平臺(tái)記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲(chǔ)，以備核查。
5.試點(diǎn)企業(yè)接受會(huì)員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，不得為會(huì)員代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。試點(diǎn)企業(yè)可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布，以下稱(chēng)《管理辦法》）的相關(guān)規(guī)定，代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（三）涉稅事項(xiàng)辦理
1.試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，由試點(diǎn)企業(yè)按照《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，按月代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會(huì)員。試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款后，不再就同一筆業(yè)務(wù)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。
2.會(huì)員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點(diǎn)企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
3.試點(diǎn)企業(yè)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額不屬于試點(diǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售額，無(wú)須申報(bào)。試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)按月將《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票代繳稅款明細(xì)報(bào)告表》（附件2）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備。
三、有關(guān)要求
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的培訓(xùn)輔導(dǎo)和管理，對(duì)違規(guī)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票或資格條件發(fā)生變化不再符合條件的試點(diǎn)企業(yè)，應(yīng)取消試點(diǎn)資格并依法依規(guī)進(jìn)行處理。
本公告自2018年4月1日起施行。
特此公告。
附件：
1.委托代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票代繳稅款協(xié)議
2.代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票代繳稅款明細(xì)報(bào)告表
福建省國(guó)家稅務(wù)局
2018年3月1日
