貴州開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專票試點(diǎn)工作

貴州省國家稅務(wù)局
關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告

貴州省國家稅務(wù)局公告2018年第5號(hào)

　　為貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2017〕579號(hào)），以下簡(jiǎn)稱《通知》）精神，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)將互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)企業(yè)）代開增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、納入試點(diǎn)范圍的試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

　?。ㄒ唬﹪鴦?wù)院交通運(yùn)輸主管部門公布的無車承運(yùn)人試點(diǎn)企業(yè)，且試點(diǎn)資格和無車承運(yùn)人經(jīng)營資質(zhì)在有效期內(nèi)。

　　（二）平臺(tái)應(yīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)員管理、交易撮合、運(yùn)輸管理等相關(guān)系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲(chǔ)、分析能力。

　　二、試點(diǎn)企業(yè)為注冊(cè)為本平臺(tái)會(huì)員的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱會(huì)員）代開專用發(fā)票，需逐級(jí)上報(bào)至省國稅局批準(zhǔn)，上報(bào)申請(qǐng)應(yīng)提供下列資料審核：

　?。ㄒ唬┙?jīng)國務(wù)院交通運(yùn)輸主管部門確定的無車承運(yùn)試點(diǎn)資質(zhì)及有效期證明材料。

　?。ǘ┰圏c(diǎn)企業(yè)系統(tǒng)功能操作手冊(cè)，操作手冊(cè)須標(biāo)明會(huì)員管理、交易撮合、運(yùn)輸管理等相關(guān)功能介紹，能顯示物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲(chǔ)、分析等能力。

　　三、經(jīng)省國稅局批準(zhǔn)，試點(diǎn)企業(yè)可以為同時(shí)符合以下條件的會(huì)員代開專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。

　?。ㄒ唬┰谥腥A人民共和國境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。

　?。ǘ┨峁┕坟浳镞\(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國水路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運(yùn)輸證》。

　?。ㄈ┰诙悇?wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

　?。ㄋ模┳?cè)為該平臺(tái)會(huì)員。

　　試點(diǎn)企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率為會(huì)員代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（或稅務(wù)登記證號(hào)碼或組織機(jī)構(gòu)代碼）。試點(diǎn)企業(yè)代開專用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用，否則不得作為試點(diǎn)企業(yè)。

　　四、會(huì)員既可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布，以下稱《管理辦法》）的有關(guān)規(guī)定，就近向國稅機(jī)關(guān)自行申請(qǐng)代開專用發(fā)票，也可以委托試點(diǎn)企業(yè)代開專用發(fā)票，但試點(diǎn)企業(yè)不得為會(huì)員承攬本平臺(tái)以外的運(yùn)輸業(yè)務(wù)代開專用發(fā)票，會(huì)員為試點(diǎn)企業(yè)提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，也不得代開專用發(fā)票。試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)與會(huì)員簽訂《委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議》（范本見附件），試點(diǎn)企業(yè)代開專用發(fā)票應(yīng)加蓋試點(diǎn)企業(yè)發(fā)票專用章。試點(diǎn)企業(yè)可以按照《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　貨物運(yùn)輸服務(wù)接受方以試點(diǎn)企業(yè)代開的專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。試點(diǎn)企業(yè)代開的專用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與會(huì)員通過本平臺(tái)承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以及本平臺(tái)記錄的物流信息保持一致。平臺(tái)記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲(chǔ)，以備核查。

　　五、試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)按月代會(huì)員按照代開專用發(fā)票上注明的稅額向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)全額申報(bào)繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會(huì)員。會(huì)員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點(diǎn)企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。試點(diǎn)企業(yè)代開專用發(fā)票對(duì)應(yīng)收入不屬于試點(diǎn)企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入，試點(diǎn)企業(yè)無須申報(bào)。試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)于每月申報(bào)征收期內(nèi)，將上月代開專票情況逐份造冊(cè)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，報(bào)備內(nèi)容應(yīng)包括代開會(huì)員名稱及社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）、代開專用發(fā)票第五聯(lián)、代開專票稅額及其對(duì)應(yīng)的完稅憑證號(hào)碼。

　　六、本公告自發(fā)布之日起施行。

　　特此公告。

　　附件：委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議（范本）

　　貴州省國家稅務(wù)局
2018年3月29日

　　附件下載：
　　委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議（范本）.doc