山西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告
為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，方便貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票），促進(jìn)物流業(yè)降本增效，國(guó)家稅務(wù)總局決定在全國(guó)范圍內(nèi)開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開專用發(fā)票試點(diǎn)，現(xiàn)將我省開展試點(diǎn)工作有關(guān)問題公告如下：
一、試點(diǎn)內(nèi)容
經(jīng)省國(guó)稅局批準(zhǔn)，互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)可以為同時(shí)符合以下條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。
�。ㄒ唬┰谥腥A人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。
（二）提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸證》。
（三）在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）按增值稅小規(guī)模納稅人管理。
�。ㄋ模┳�(cè)為該平臺(tái)會(huì)員。
二、試點(diǎn)企業(yè)的確定
納入試點(diǎn)范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)（以下稱試點(diǎn)企業(yè)），應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）國(guó)務(wù)院交通運(yùn)輸主管部門公布的無車承運(yùn)人試點(diǎn)企業(yè)，且試點(diǎn)資格和無車承運(yùn)人經(jīng)營(yíng)資質(zhì)在有效期內(nèi)。
�。ǘ┢脚_(tái)應(yīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)員管理、交易撮合、運(yùn)輸管理等相關(guān)系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲(chǔ)、分析能力。
（三）試點(diǎn)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票不收取任何費(fèi)用。
符合上述條件的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)本著自愿原則，可以向山西省國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)作為試點(diǎn)企業(yè)，為符合本公告第一條所列條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，申請(qǐng)表見附件1.
三、專用發(fā)票的開具
試點(diǎn)企業(yè)按照以下規(guī)定為貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱會(huì)員）代開專用發(fā)票：
（一）試點(diǎn)企業(yè)僅限于為符合本公告第一條所列條件的會(huì)員，并通過試點(diǎn)企業(yè)自己的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱本平臺(tái)）承攬的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)代開增值稅專用發(fā)票。
�。ǘ┰圏c(diǎn)企業(yè)必須與會(huì)員簽訂委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議，協(xié)議范本見附件2.
（三）試點(diǎn)企業(yè)使用自有增值稅專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率為會(huì)員代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（或稅務(wù)登記證號(hào)碼或組織機(jī)構(gòu)代碼）。
�。ㄋ模┰圏c(diǎn)企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與會(huì)員通過本平臺(tái)承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以及本平臺(tái)記錄的物流信息保持一致。平臺(tái)記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲(chǔ)，以備核查。
�。ㄎ澹⿲�(duì)試點(diǎn)企業(yè)本身接受會(huì)員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，試點(diǎn)企業(yè)不得為會(huì)員代開增值稅專用發(fā)票。對(duì)于此類業(yè)務(wù)，試點(diǎn)企業(yè)可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布，以下稱《管理辦法》）的相關(guān)規(guī)定，代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、涉稅事項(xiàng)的辦理
�。ㄒ唬┰圏c(diǎn)企業(yè)為會(huì)員代開增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，由試點(diǎn)企業(yè)按照《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，按月代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會(huì)員。試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款后，不再就同一筆業(yè)務(wù)代開增值稅專用發(fā)票。
�。ǘ⿻�(huì)員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點(diǎn)企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
�。ㄈ┰圏c(diǎn)企業(yè)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，代開增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的收入不屬于試點(diǎn)企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入，無須申報(bào)。試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)按月將代開增值稅專用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，具體報(bào)備內(nèi)容見附件3.
五、本公告自2018年5月1日起施行。
特此公告。
附件：
1.互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代增值稅開專用發(fā)票試點(diǎn)申請(qǐng)表.doc
2.委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議.doc
3.試點(diǎn)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票報(bào)備內(nèi)容.doc
山西省國(guó)家稅務(wù)局
2018年4月25日
關(guān)于《山西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》的政策解讀
一、《公告》出臺(tái)的背景
為貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革 優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號(hào)）精神，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提高貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票的便利性，促進(jìn)物流業(yè)降本增效，稅務(wù)總局決定，在全國(guó)范圍內(nèi)開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開專用發(fā)票試點(diǎn)工作。
二、《公告》的主要內(nèi)容
《公告》在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2017〕579號(hào)）明確的試點(diǎn)內(nèi)容，試點(diǎn)企業(yè)的確定和增值稅專用發(fā)票的開具等事項(xiàng)的基礎(chǔ)上。進(jìn)一步明確了：
�。ㄒ唬┗ヂ�(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)為符合條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票的申請(qǐng)流程；
�。ǘ┰圏c(diǎn)企業(yè)與會(huì)員企業(yè)簽訂委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議范本；
�。ㄈ┰圏c(diǎn)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票和代繳稅款情況報(bào)備內(nèi)容。
三、《公告》施行時(shí)間
本公告自2018年5月1日起施行。
