河南省稅務局致全省增值稅一般納稅人的一封信

尊敬的增值稅一般納稅人：

您好！感謝您一直以來對稅務部門工作的理解、支持和配合！

為貫徹黨中央、國務院減稅降費決策部署，近期財政部、稅務總局下發(fā)了降低增值稅稅率等深化增值稅改革政策文件，將于2019年4月1日起施行。為使您更便捷、及時、準確地辦理改革所涉及的增值稅事宜，應享盡享稅收改革紅利，現(xiàn)將有關事項簡要告知如下：

一、政策主要內(nèi)容

（一）降低增值稅稅率。增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的調(diào)整為13%，原適用10%稅率的調(diào)整為9%。納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的調(diào)整為9%。購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。同時對出口貨物勞務及跨境應稅服務的退稅率進行調(diào)整。

（二）不動產(chǎn)進項一次性抵扣。納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額，可從銷項稅額中一次性抵扣，不再分2年抵扣。此前按照原分2年抵扣規(guī)定尚未抵扣完畢的不動產(chǎn)待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

（三）旅客運輸服務允許抵扣。納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務可按規(guī)定方法計算進項稅額，在銷項稅額中抵扣。

（四）生產(chǎn)、生活性服務業(yè)進項稅額加計抵減。自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人（指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人），按照當期可抵扣的進項稅額加計10%抵減應納稅額。

（五）試行期末留抵稅額退稅制度。自2019年4月1日起，對符合條件納稅人的增量留抵稅額（是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額），按有關規(guī)定予以退還。

二、開票注意事項

為了不影響您的正常生產(chǎn)經(jīng)營和開具發(fā)票，請您在2019年3月底前，盡快完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級工作。

（一）稅率調(diào)整前業(yè)務的發(fā)票開具。在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。

（二）稅率調(diào)整后業(yè)務的發(fā)票開具。2019年4月1日起，新發(fā)生納稅義務的增值稅應稅行為，按調(diào)整后的適用稅率開具增值稅發(fā)票。

（三）發(fā)票開具軟件的稅率選擇。增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率，納稅人如需按原稅率開具發(fā)票的，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

三、申報注意事項

（一）增值稅申報表修訂。為適應增值稅稅率調(diào)整等政策變化，國家稅務總局對《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料進行了修訂，自2019年5月1日起辦理納稅申報時即開始使用修訂后的《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料。

（二）開具原稅率發(fā)票申報方法。2019年5月1日起，納稅人申報適用原稅率16%業(yè)務時，在申報表13%稅率對應的欄次填列，申報適用原稅率10%業(yè)務時，在申報表9%稅率對應的欄次填列。

（三）簡化納稅申報資料報送。自2019年5月1日起，納稅人辦理增值稅納稅申報時，《不動產(chǎn)分期抵扣計算表》和《營改增稅負測算明細表》不再填報。

（四）不動產(chǎn)待抵扣進項稅額結轉(zhuǎn)的申報。截至2019年3月稅款所屬期，納稅人《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自2019年5月1日起結轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

四、咨詢主要渠道

為了幫助您充分理解和掌握最新的增值稅政策變化，稅務機關將采取政策培訓、上門輔導、辦稅服務廳設置咨詢臺等多種手段開展宣傳輔導工作。您在學習和適用政策過程中遇到相關問題，可以向主管稅務機關或 12366納稅服務熱線電話進行咨詢，我們將竭誠為您服務。同時，也請您及時關注財政部、國家稅務總局和河南省稅務局的官方網(wǎng)站，了解相關改革措施的詳細規(guī)定和最新動態(tài)。

在升級和適用稅控開票軟件時如遇問題，使用金稅盤開票的納稅人請撥打服務電話：95113（金稅盤）；使用稅控盤開票的納稅人請撥打服務電話：4000110088（稅控盤）、4006112366（稅控盤）。以上服務電話均為服務單位24小時熱線。

尊敬的納稅人，感謝您對國家稅務總局河南省稅務局工作的關心和支持！深化增值稅改革難度大、時間緊、任務重，為確保各項改革政策全面落實到位，河南省各級稅務機關前期盡力做了很多準備工作，但仍可能有一些不盡如人意的地方，在此歡迎您對我們的工作提出寶貴意見。

祝您工作順利，萬事如意！

國家稅務總局河南省稅務局
2019年3月25日