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談?wù)劮菍W(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的增值稅處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2021/08/02 17:26:20 字體:

近期,有會員咨詢從事非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的增值稅處理問題,今天,咱們就一起好好梳理一下。

1.非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的定義

教育服務(wù),是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

非學(xué)歷教育服務(wù),包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報告會等。

教育輔助服務(wù),包括教育測評、考試、招生等服務(wù)。

政策依據(jù): 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號 )《附件1:營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 》(附:銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋)

2.非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的增值稅稅目

非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)屬于“生活服務(wù)--教育醫(yī)療服務(wù)”,一般計稅適用稅率6%。

3.非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的優(yōu)惠政策

(1)一般納稅人可以選擇簡易計稅

 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》(財稅〔2016〕68號)第三條規(guī)定,一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第十三條規(guī)定,一般納稅人提供教育輔助服務(wù),可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》(財稅〔2016〕68號)和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)規(guī)定有關(guān)提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)繳納增值稅政策都是自2016年5月1日起執(zhí)行。

 綜上所述,自2016年5月1日起,增值稅一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù),都可按簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。

(2)一般納稅人選擇一般計稅時,進項稅可以加計15%

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號 )規(guī)定:“2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計抵減15%政策)?!?/p>

注意:生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重要超過50%!

作者:劉老師(正保財稅咨詢專家)

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