青島市國家稅務(wù)局 青島市地方稅務(wù)局
關(guān)于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)相關(guān)事項(xiàng)的通告
青島市國家稅務(wù)局 青島市地方稅務(wù)局通告2018年第3號
為做好2017年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡稱《企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例》）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號，以下簡稱《匯繳管理辦法》）等法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定，現(xiàn)將相關(guān)事項(xiàng)通告如下：
一、匯算清繳范圍企業(yè)所得稅居民企業(yè)納稅人，除實(shí)行核定定額征收的納稅人外，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例》和《匯繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。
跨省匯總納稅企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2012〕57號）第十條規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。
二、匯算清繳時(shí)間納稅人應(yīng)在2018年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2017年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清稅款。
2017年稅務(wù)總局對年度納稅申報(bào)表（A類）進(jìn)行了修訂，涉及稅收征管系統(tǒng)以及電子申報(bào)系統(tǒng)的升級，因此2017年度匯算清繳申報(bào)開始時(shí)間定為2018年4月1日。
三、匯算清繳應(yīng)報(bào)送的資料
�。ㄒ唬⿲�(shí)行查賬征收的居民企業(yè)應(yīng)報(bào)送的資料：
1.中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）；
2.財(cái)務(wù)報(bào)表；
3.備案事項(xiàng)及其他涉稅事項(xiàng)資料：
�。�1）享受稅收優(yōu)惠的，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2015〕76號）的要求報(bào)送相關(guān)資料。其中，享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠的，需隨財(cái)務(wù)報(bào)表一并增加報(bào)送《研發(fā)支出輔助賬匯總表》；享受軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的，依據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號）的要求報(bào)送相關(guān)資料。
�。�2）涉及重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2015〕48）的要求報(bào)送相關(guān)資料。
�。�3）涉及政策性搬遷業(yè)務(wù)的，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2012〕40號）的要求報(bào)送相關(guān)資料。
�。�4）涉及資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)的，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2011〕25號）的要求報(bào)送相關(guān)資料。
�。�5）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年，依據(jù)《青島市國家稅務(wù)局 青島市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅若干稅務(wù)處理問題的公告》（青島國稅公告〔2016〕3號）的要求報(bào)送《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象專項(xiàng)報(bào)告表》。
�。�6）涉及境外所得稅收抵免的，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2010〕1號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2017〕41號）的要求報(bào)送相關(guān)資料。
4.匯總納稅企業(yè)資料報(bào)送的特殊規(guī)定：
�。�1）跨省匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)，除上述資料外，還應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2015年版）》和各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
�。�2）跨省匯總納稅企業(yè)二級分支機(jī)構(gòu)填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》，同時(shí)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
�。�3）在國稅登記企業(yè)所得稅稅種的下列匯總納稅企業(yè)類型或事項(xiàng)遵循以下規(guī)定：一是總分機(jī)構(gòu)均在青島市轄區(qū)內(nèi)的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)，應(yīng)先通過電子申報(bào)系統(tǒng)填報(bào)所屬分支機(jī)構(gòu)的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》（主表A100000 表1至13行次）。"五證合一"后，總分機(jī)構(gòu)均應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》第十六條規(guī)定，及時(shí)將稅務(wù)登記信息中的分支機(jī)構(gòu)或總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記號變更為新的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，如不進(jìn)行變更，將會(huì)影響企業(yè)所得稅年度申報(bào)。二是跨省、省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，填報(bào)《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失清單申報(bào)匯總表》，通過電子申報(bào)系統(tǒng)辦理資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)�？缡R總納稅企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)隨同企業(yè)所得稅年度申報(bào)，在電子申報(bào)系統(tǒng)辦理資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)；省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)。
�。ǘ⿲�(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)應(yīng)報(bào)送的資料：
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2015年版）》；
2.財(cái)務(wù)報(bào)表。
上述（一）（二）款納稅人已采用電子申報(bào)方式報(bào)送的資料，包括年度納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表，可不再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料，留存企業(yè)備查。
匯算清繳期間稅務(wù)總局如發(fā)布新的企業(yè)所得稅管理規(guī)定并適用于2017年度匯算清繳，納稅人應(yīng)根據(jù)新規(guī)定的要求報(bào)送相關(guān)資料。
四、其他相關(guān)事項(xiàng)說明
（一）年度納稅申報(bào)表（A類）修訂事宜稅務(wù)總局根據(jù)稅收政策變化以及便于納稅人填報(bào)的原則，對2017年度匯算清繳使用的年度納稅申報(bào)表（A類）進(jìn)行了修訂，由41張表整合為37張表，修訂的主要表單如下：
1.《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》增加"重組事項(xiàng)"、"股東分紅情況"等的申報(bào)內(nèi)容；
2.《期間費(fèi)用明細(xì)表》《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》增加"黨組織工作經(jīng)費(fèi)"支出項(xiàng)目的列示；
3.《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》調(diào)整為限額扣除的公益性捐贈(zèng)可結(jié)轉(zhuǎn)3年扣除的表樣；
4.刪除《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，其內(nèi)容分別整合到《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》；
5.《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的項(xiàng)目列示更加詳細(xì)；
6.刪除《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表》《金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表》；
7.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的變化：一是區(qū)分一般企業(yè)和科技型中小企業(yè)，二是不再按項(xiàng)目填報(bào)研發(fā)費(fèi)用，三是研發(fā)費(fèi)用的列示符合現(xiàn)行政策規(guī)定；
8.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》研發(fā)費(fèi)用占比調(diào)整為近3個(gè)年度的數(shù)值。
9.《境外所得稅收抵免明細(xì)表》的填報(bào)口徑增加"不分國不分項(xiàng)"的抵免方式。
填報(bào)說明和其他修訂內(nèi)容詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2017〕54號）。匯算清繳所需表格，納稅人可從青島國稅局網(wǎng)站（http://www.qd-n-tax.gov.cn/）、青島地稅局網(wǎng)站（http://www.qdds.gov.cn/）下載或到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
�。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)事宜2017年度匯算清繳青島國稅局、青島地稅局將繼續(xù)為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。實(shí)行查賬征收方式，且通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅申報(bào)的居民企業(yè)納稅人，均可使用風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描。風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)流程及注意事項(xiàng)詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2017〕10號）。
（三）培訓(xùn)輔導(dǎo)和納稅咨詢渠道納稅人應(yīng)如實(shí)、準(zhǔn)確填報(bào)年度納稅申報(bào)表及其附表，并對納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)責(zé)任。為幫助納稅人做好匯算清繳申報(bào)及相關(guān)資料報(bào)送工作，提升納稅服務(wù)水平，青島國稅局、青島地稅局提供以下培訓(xùn)輔導(dǎo)和納稅咨詢渠道，納稅人可根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行選擇：
1.培訓(xùn)輔導(dǎo)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)制作了關(guān)于年度納稅申報(bào)表（A類）修訂及填報(bào)的培訓(xùn)視頻，納稅人可通過青島國稅局網(wǎng)站"納稅人學(xué)堂"在線或下載收看。同時(shí)各區(qū)（市）國稅局、地稅局將于匯算清繳期間組織開展相關(guān)培訓(xùn)輔導(dǎo)工作，培訓(xùn)內(nèi)容主要是2017年企業(yè)所得稅新出臺(tái)的政策和管理要求，納稅人可根據(jù)各區(qū)（市）國稅局、地稅局通告的培訓(xùn)時(shí)間和培訓(xùn)地點(diǎn)參加主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的培訓(xùn)輔導(dǎo)。
2.納稅咨詢。
納稅人對匯算清繳事項(xiàng)有疑問，可通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳咨詢臺(tái)、咨詢電話進(jìn)行咨詢；納稅人對匯算清繳政策有疑問，可通過12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站納稅咨詢欄目、手機(jī)稅稅通咨詢建議版塊等渠道向12366進(jìn)行咨詢，或通過青島國稅局網(wǎng)站在線訪談"企業(yè)所得稅匯算清繳專題"實(shí)時(shí)咨詢涉稅問題。
特此通告。
青島市國家稅務(wù)局 青島市地方稅務(wù)局
2018年3月20日
