天津市人民政府關(guān)于印發(fā)天津市水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知
津政發(fā)〔2017〕43號
各區(qū)人民政府，各委、局，各直屬單位：
現(xiàn)將《天津市水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，望遵照執(zhí)行。
天津市人民政府
2017年12月11日
天津市水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法
第一條為全面貫徹落實(shí)黨的十九大精神，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)〈擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2017〕80號）精神，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。
第二條本辦法適用于本市的水資源稅征收管理。
第三條自2017年12月1日起，本市開征水資源稅。除本辦法第四條規(guī)定的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人，為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。
相關(guān)納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費(fèi)征收管理?xiàng)l例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。地下水取水許可實(shí)行屬地管理，由取水口所在地的區(qū)級水行政主管部門負(fù)責(zé)管理；地表水取水許可按市區(qū)兩級分工由市區(qū)兩級水行政主管部門負(fù)責(zé)管理。
第四條下列情形，不繳納水資源稅：
�。ㄒ唬┺r(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的；
（二）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；
（三）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；
（四）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的；
（五）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的；
�。檗r(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。
第五條水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。
地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫）等水資源。
地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。
對地?zé)崴⒌V泉水按礦產(chǎn)品稅目征收資源稅，不征收水資源稅。
第六條水資源稅實(shí)行從量計(jì)征，除本辦法第七條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額。
疏干排水的實(shí)際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動。
第七條水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額。
火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫）等水源取水，并對機(jī)組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式。火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫）、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔，對機(jī)組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。
第八條本辦法第六條、第七條所稱適用稅額，是指取水口所在地的適用稅額。
第九條對地下水超采較為嚴(yán)重和城鎮(zhèn)公共管網(wǎng)已經(jīng)覆蓋的區(qū)域，從高確定取用地下水的稅額。
第十條對特種行業(yè)取用水，從高確定稅額。特種行業(yè)取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。
第十一條納稅人應(yīng)按水行政主管部門批準(zhǔn)的計(jì)劃（定額）取用水。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)監(jiān)控納稅人水資源稅申報(bào)情況。納稅人（疏干排水、水力發(fā)電、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)取用水除外）當(dāng)年累計(jì)取用水量超過水行政主管部門批準(zhǔn)年度取用水計(jì)劃（定額）的部分，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列規(guī)定征收水資源稅：
（一）對取用水量超過計(jì)劃（定額）百分之二十（含）以下的，超過部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收；
�。ǘ⿲θ∮盟砍^計(jì)劃（定額）百分之二十至百分之四十（含）的，超過部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2.5倍征收；
（三）對取用水量超過計(jì)劃（定額）百分之四十以上的，超過部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收。
第十二條對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，從低確定稅額。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。
供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對象1萬人以上，并由企事業(yè)單位運(yùn)營的農(nóng)村人口生活用水供水工程。
第十三條對回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水，從低確定稅額。
第十四條下列情形，予以免征或者減征水資源稅：
（一）規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；
�。ǘ┤∮梦鬯幚碓偕庹魉Y源稅；
（三）除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過其他方式取用水的，免征水資源稅；
�。ㄋ模┏樗钅馨l(fā)電取用水，免征水資源稅；
�。ㄎ澹┎捎团潘�(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；
�。┴�(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。
第十五條水資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)〈擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》以及本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。
第十六條水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。
第十七條除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅。
納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。
第十八條納稅人取用地表水，應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅；納稅人取用地下水，應(yīng)當(dāng)向取水口所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。
在本市區(qū)域內(nèi)取用水，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由市財(cái)政局、市地稅局共同決定。
第十九條建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機(jī)制。
水行政主管部門應(yīng)當(dāng)將取用水單位和個(gè)人的取水許可、實(shí)際取用水量、超計(jì)劃（定額）取用水量、違法取水處罰等水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務(wù)機(jī)關(guān)。
納稅人根據(jù)水行政主管部門核定的實(shí)際取用水量或者發(fā)電量向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定的實(shí)際取用水量或者實(shí)際發(fā)電量征收水資源稅，并將納稅人的申報(bào)納稅等信息定期送交水行政主管部門。
稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報(bào)信息與水行政主管部門送交的信息進(jìn)行分析比對。征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進(jìn)行核查。
第二十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將取水許可證中的取水單位和個(gè)人的名稱（姓名）、取水期限、取水量和取水用途、水源類型、取水地點(diǎn)、取水許可審批機(jī)關(guān)等信息錄入水資源稅稅源登記表。
第二十一條納稅人應(yīng)當(dāng)安裝取用水計(jì)量設(shè)施。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計(jì)量設(shè)施或者計(jì)量設(shè)施不能準(zhǔn)確計(jì)量取用水量的，按照最大取水（排水）能力或者市級財(cái)政、稅務(wù)、水行政主管部門確定的其他方法核定取用水量。
第二十二條納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國水法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究法律責(zé)任。
第二十三條本市開征水資源稅后，水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)降為零。此前預(yù)繳或欠繳的水資源費(fèi)，由原管理部門負(fù)責(zé)退還或追繳。
第二十四條本市城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)的水資源稅統(tǒng)一在取用水環(huán)節(jié)征收。為實(shí)現(xiàn)水資源稅改革平穩(wěn)過渡，在不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)和用戶正常使用自來水的實(shí)際負(fù)擔(dān)、保持自來水終端用水價(jià)格不變的基礎(chǔ)上，對改革后的水價(jià)結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)完善。
第二十五條水資源稅改革試點(diǎn)期間，水資源稅收入全部屬于地方財(cái)政收入。其中，對地表水征收的水資源稅屬于市級收入，對地下水征收的水資源稅屬于取水口所在地的區(qū)級收入。
第二十六條水資源稅改革試點(diǎn)期間，水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出由同級財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排和保障。對原有水資源費(fèi)征管人員，由各區(qū)人民政府統(tǒng)籌做好安排。
第二十七條水資源稅改革試點(diǎn)期間，其他規(guī)范性文件內(nèi)容與本辦法內(nèi)容不一致的，暫按本辦法執(zhí)行。
附件：天津市水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)表
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類別
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取用水人
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稅額標(biāo)準(zhǔn)
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地表水
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城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)
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0.76
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農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（超規(guī)定限額）
|
0.1
|
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農(nóng)村人口生活集中式飲水工程單位
|
0.1
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特種行業(yè)
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25
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其他行業(yè)
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1.6
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地 下 水 |
全部區(qū)域
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城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)
|
1.6
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農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（超規(guī)定限額）
|
0.2
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|
農(nóng)村人口生活集中式飲水工程單位
|
0.2
|
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一類區(qū)域（包括市內(nèi)六區(qū)、環(huán)城四區(qū)、濱海新區(qū)、武清區(qū)、靜海區(qū)）
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特種行業(yè)
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40
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其他行業(yè)
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5.8
|
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二類區(qū)域（包括薊州區(qū)、寧河區(qū)、寶坻區(qū)）
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特種行業(yè)
|
30
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其他行業(yè)
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4
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其他用水
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水力發(fā)電企業(yè)
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0.005元/千瓦時(shí)
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火力發(fā)電貫流式冷卻用水企業(yè)
|
0.005元/千瓦時(shí)
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疏干排水的單位和個(gè)人
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直接外排
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視同其他行業(yè)
直取地下水
|
||
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回收利用
|
0.6
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地源熱泵使用者
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直接外排、回?fù)P水
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視同其他行業(yè)
直取地下水
|
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|
回收利用
|
0.6
|
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