陜西水資源稅征收管理辦法，自2017年12月1日起施行

　　陜西省地方稅務(wù)局公告陜西省水利廳陜西省財(cái)政廳

　　2017年第3號(hào)

陜西省地方稅務(wù)局 陜西省水利廳 陜西省財(cái)政廳關(guān)于發(fā)布《陜西省水資源稅征收管理辦法（試行）》的公告

　　為了規(guī)范和加強(qiáng)水資源稅征收管理，陜西省地方稅務(wù)局、陜西省水利廳、陜西省財(cái)政廳制定了《陜西省水資源稅征收管理辦法（試行）》，現(xiàn)予發(fā)布，自2017年12月1日起施行。

　　特此公告。

　　陜西省地方稅務(wù)局
陜西省水利廳
陜西省財(cái)政廳
2017年12月29日

陜西省水資源稅征收管理辦法（試行）

　　第一條  為規(guī)范水資源稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2017〕80號(hào)）、《陜西省人民政府關(guān)于印發(fā)陜西省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》（陜政發(fā)〔2017〕61號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條  本辦法適用于陜西省范圍內(nèi)水資源稅的征收管理。

　　第三條  除本辦法第四條規(guī)定的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人為水資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

　　納稅人應(yīng)按《中華人民共和國(guó)水法》《取水許可和水資源費(fèi)征收管理?xiàng)l例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

　　第四條  下列情形，不繳納水資源稅：

　?。ㄒ唬┺r(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫(kù)中取用水的；

　　（二）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；

　?。ㄈ┧こ坦芾韱挝粸榕渲没蛘哒{(diào)度水資源取水的；

　?。ㄋ模楸Ｕ系V井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的；

　?。ㄎ澹橄龑?duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的；

　　（六）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。

　　第五條  水資源稅的征稅對(duì)象為地表水和地下水。

　　地表水是陸地表面上動(dòng)態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫(kù)）等水資源。

　　地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。

　　第六條  水資源稅實(shí)行從量計(jì)征，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　?。ㄒ唬?yīng)納稅額的基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額其中城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際售水量。

　?。ǘ┧Πl(fā)電取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額第七條  本辦法第六條所稱適用稅額，是指取水口所在地的適用稅額。具體適用稅額按《陜西省水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》所附《陜西省水資源稅適用稅額表》（附件1）執(zhí)行。

　　第八條  納稅人取用不同稅目水資源的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)量不同稅目取用水量；未分別計(jì)量的，從高適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。

　　第九條  對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水部分，由取用水的單位和個(gè)人繳納水資源稅。

　　超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，按照陜西省地方標(biāo)準(zhǔn)《行業(yè)用水定額》中有關(guān)規(guī)定界定。

　　第十條  納稅人取用水超過(guò)水行政主管部門規(guī)定用水計(jì)劃的部分，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列規(guī)定征收水資源稅：

　　（一）對(duì)取用水量超過(guò)計(jì)劃百分之二十（含）以下的，超過(guò)部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收；

　?。ǘ?duì)取用水量超過(guò)計(jì)劃百分之二十至百分之四十（含）的，超過(guò)部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收；

　?。ㄈ?duì)取用水量超過(guò)計(jì)劃百分之四十以上的，超過(guò)部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的4倍征收。

　　第十一條  下列情形，予以免征或者減征水資源稅：

　?。ㄒ唬┮?guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；

　?。ǘ┤∮梦鬯幚碓偕?，免征水資源稅；

　?。ㄈ┏尤氤擎?zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過(guò)其他方式取用水的，免征水資源稅；

　?。ㄋ模┏樗钅馨l(fā)電取用水，免征水資源稅；

　　（五）采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；

　?。┴?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定免稅或者減稅的其他情形。

　　第十二條  水資源稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《陜西省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》及本辦法的規(guī)定征收管理。

　　第十三條  水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。

　　第十四條  除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季征收。超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅按年征收。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　第十五條  納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。

　　在省內(nèi)納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)財(cái)政、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

　　第十六條  跨市、縣（區(qū)）調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅。

　　第十七條  納稅人取水口所在地的設(shè)區(qū)市、縣級(jí)水行政主管部門負(fù)責(zé)取用水量核定工作，其中城市規(guī)劃區(qū)納稅人取用水量由市級(jí)或區(qū)水行政主管部門核定，其他納稅人取用水量由縣級(jí)水行政主管部門核定。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期滿之日起5日內(nèi)攜帶能夠證實(shí)納稅期取用水量的計(jì)量設(shè)施圖片、視頻等資料，向取水口所在地水行政主管部門如實(shí)申報(bào)取用水量。水行政主管部門應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人報(bào)送的相關(guān)資料進(jìn)行核實(shí)，同時(shí)對(duì)有異議的進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查。

　　水行政主管部門應(yīng)當(dāng)在接到取用水單位和個(gè)人申報(bào)之日起5日內(nèi)完成取用水量核定，并向納稅人核發(fā)《陜西省水資源稅納稅人取用水量申報(bào)核定書》（附件2）。

　　第十八條  納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)須按照水行政主管部門核發(fā)的《陜西省水資源稅納稅人取用水量申報(bào)核定書》所載的本期取水量如實(shí)申報(bào)水資源稅。

　　第十九條  城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)和水力發(fā)電企業(yè)實(shí)行自主申報(bào)。

　　第二十條  納稅人應(yīng)在每年12月31日前按照規(guī)定向水行政主管部門申報(bào)下一年度取用水計(jì)劃建議，水行政主管部門應(yīng)在次年1月31日前批準(zhǔn)納稅人取用水計(jì)劃，納稅人應(yīng)在3月31日前將經(jīng)批準(zhǔn)的取用水計(jì)劃報(bào)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　第二十一條  建立主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機(jī)制。

　　水行政主管部門每季結(jié)束后15日內(nèi)，向納稅人所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人取水許可情況、實(shí)際取用水量、超計(jì)劃取用水量、違法取水處罰等信息，并協(xié)助主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人實(shí)際取用水的申報(bào)信息。

　　主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核準(zhǔn)的取用水量征收水資源稅，并將納稅人的申報(bào)納稅等信息，定期送交水行政主管部門。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報(bào)信息與水行政主管部門送交的信息進(jìn)行分析比對(duì)。征管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和水行政主管部門聯(lián)合進(jìn)行核查。

　　第二十二條  納稅人應(yīng)當(dāng)安裝取用水計(jì)量設(shè)施。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計(jì)量設(shè)施或者計(jì)量設(shè)施不能準(zhǔn)確計(jì)量取用水量的，由水行政主管部門按最大取水（排水）能力核定取用水量，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)以此計(jì)征水資源稅。

　　礦產(chǎn)品開采的單位和個(gè)人未按規(guī)定安裝取用水計(jì)量設(shè)施或者計(jì)量設(shè)施不能準(zhǔn)確計(jì)量取用水量的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照噸礦產(chǎn)品取排水量進(jìn)行折算。其中：煤炭開采按噸煤取排水2m3核定，石油開采按噸原油取排水6m3核定，其他礦產(chǎn)品開采取用水量依據(jù)水行政主管部門提供的行業(yè)用水定額標(biāo)準(zhǔn)核定。

　　第二十三條  納稅人和主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)水法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

　　第二十四條  本辦法自2017年12月1日起施行。

　　附件：
　　1.陜西省水資源稅適用稅額表
　　2.陜西省水資源稅納稅人取用水量申報(bào)核定書
　　3.水資源稅納稅申報(bào)表A
　　4.水資源稅納稅申報(bào)表B
　　5.水資源稅納稅申報(bào)表附表
　　6.水資源稅稅源信息采集表