國務(wù)院總理李克強(qiáng)在2014年政府工作報(bào)告里強(qiáng)調(diào)指出，“抓好財(cái)稅體制改革這個(gè)重頭戲”，“要深化收入分配體制改革，努力縮小收入差距”。 

改革開放以來，我國GDP年均增長速度高達(dá)9.9%，人均GDP從1978年的190美元迅速增加到2011年的5450美元。然而，在國民收人“蛋糕”迅速做大的同時(shí)，國民收入分配出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的問題：部門收人分配來看，企業(yè)和政府部門的分配份額過大；從要素收入分配來看，勞動(dòng)要素收入的分配份額過低；從居民收人分配來看，個(gè)人間的收入分配差距過大。

政府如何有效地調(diào)控國民收入分配？客觀地說，國民收人分配格局的形成是許多因素共同作用的結(jié)果，政府要朝著社會(huì)期待的方向調(diào)控國民收入分配，需要在不同的歷史階段采取不同的復(fù)合措施。其中，稅收對國民收入分配的調(diào)控作用不能忽視，因?yàn)槎愂詹粌H是國民收入分配格局形成的一個(gè)重要因素，更是政府調(diào)控國民收入分配的重要手段。如1994年的分稅制改革，其實(shí)際上是適應(yīng)走向社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)之路的兩項(xiàng)重大改革：一是稅收制度的改革，建立、健全了稅種，相對完善了稅收制度；二是財(cái)政體制的改革，建立了中央稅、地方稅和共享稅的稅收分權(quán)體制。正是因?yàn)檫@種相對規(guī)范的稅收制度和明顯分權(quán)的稅收體制對國民收入分配格局產(chǎn)生了重大影響。

現(xiàn)在的問題是，我國現(xiàn)行稅制不僅不利于提高勞動(dòng)要素收入分配份額，而且對居民收入差距的縮小更是無能為力。因此，要調(diào)整國民收人分配格局，特別是在今后構(gòu)建和諧社會(huì)過程中，要遏制貧富兩極分化，就不能忽視對一系列稅收政策的調(diào)整。在綜合考慮稅收要實(shí)現(xiàn)的多重目標(biāo)的前提下，我國今后的稅制改革與完善應(yīng)朝著“形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會(huì)公平的稅收制度”的方向努力。

首先，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，構(gòu)建有助于縱向公平的稅制體系。如果從形成有利于社會(huì)公平的稅收制度角度來看，我國當(dāng)前的稅制結(jié)構(gòu)問題較為突出，即間接稅所占比重不僅大大高于直接稅所占比重，而且也比發(fā)展中國家間接稅比重平均水平高出6個(gè)百分點(diǎn)左右；從另一個(gè)角度來說，我國間接稅收入比重水平接近于發(fā)達(dá)國家直接稅收入比重水平。而具有明顯累退性的間接稅對收入分配的調(diào)節(jié)是逆向的，將加劇收入分配差距，而不是改善收入分配的不平等。因此，從中長期來看，稅制改革的目標(biāo)是應(yīng)按照科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建和諧社會(huì)的要求，調(diào)整好間接稅和直接稅之間的比例關(guān)系，適當(dāng)降低商品稅的比重，提高所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的比重，實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

其次，完善個(gè)人所得稅，促進(jìn)收入分配公平。個(gè)人所得稅不僅針對個(gè)人收入征稅，而且實(shí)行超額累進(jìn)稅率，是最能直接有效地調(diào)整居民間收入分配差距的稅種。但是，我國目前的個(gè)人所得稅制對公平收入分配的作用非常有限。為了充分發(fā)揮個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)收入分配的作用，我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制需要進(jìn)一步改革與完善。

考慮到我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、稅收征管水平以及納稅人的納稅意識(shí)，當(dāng)前個(gè)人所得稅的改革應(yīng)按照簡便易行、公平規(guī)范的原則，重點(diǎn)解決抑制個(gè)人所得稅功能發(fā)揮的突出問題。第一，綜合部分所得，分類課征。從理論上說，綜合所得稅制是最體現(xiàn)公平的稅制，但因我國目前納稅人的個(gè)人所得信息不健全、納稅意識(shí)有待提高以及征納成本較大，不能實(shí)行徹底的綜合所得稅，可采取一些替代措施。比如，歸并同屬工資薪金性質(zhì)的所得——對年終獎(jiǎng)、年終績效工資、股票期權(quán)、一次性補(bǔ)償收入、企業(yè)年金、企業(yè)繳費(fèi)計(jì)人個(gè)人賬戶部分、央企負(fù)責(zé)人績效薪金和任期獎(jiǎng)勵(lì)收入、單位低價(jià)售房等個(gè)人在任職內(nèi)取得的多項(xiàng)收入，按規(guī)定均屬于工資薪金收人，在發(fā)放時(shí)與個(gè)人取得的全年工資薪金所得合并，再按12個(gè)月平均計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)T資薪金性質(zhì)所得的“小綜合稅制”。又如，統(tǒng)一同屬于勞動(dòng)所得的計(jì)征方法——對個(gè)人取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等同屬于勞動(dòng)所得項(xiàng)目，應(yīng)采用相同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、扣除辦法，都適用工資薪金所得稅率表，以平衡各類勞動(dòng)所得的稅負(fù)，促進(jìn)社會(huì)公平。第二，建立科學(xué)的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)自動(dòng)調(diào)整機(jī)制，即稅收指數(shù)化。在稅法中可明確規(guī)定，政府每年根據(jù)物價(jià)指數(shù)變動(dòng)情況調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，可以考慮在現(xiàn)行3500元扣除標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上每年按一定比例提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，比如5%.這樣形成了根據(jù)物價(jià)水平變動(dòng)而自動(dòng)調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)制，避免了稅法的頻繁修訂，也使費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整具有科學(xué)的依據(jù)。

最后，改革間接稅制，促進(jìn)稅負(fù)分配公平。如前所述，我國目前的稅制結(jié)構(gòu)以累退性較強(qiáng)的間接稅為主體，而其中的增值稅和營業(yè)稅又是主要稅種——2011年這兩大稅種的收入占稅收總收入的42.3%（不含進(jìn)口貨物增值稅）�？梢姡�如何改造現(xiàn)行間接稅制將關(guān)系到我國整個(gè)稅收制度的公平性。

我國近期改革間接稅制的重點(diǎn)在于兩個(gè)方面。第一，加快營業(yè)稅改為增值稅步伐。我國現(xiàn)行增值稅與營業(yè)稅對征稅范圍劃分的一個(gè)主要區(qū)別是增值稅主要對貨物征稅，營業(yè)稅主要對勞務(wù)征稅，但二者皆具有較強(qiáng)的累退性，特別是它們對一些稅目存在重復(fù)征稅行為，強(qiáng)化了間接稅的累退效應(yīng)。因此，無論是從調(diào)節(jié)收入分配角度出發(fā)，還是從稅制自身的科學(xué)設(shè)計(jì)邏輯出發(fā)，可以增值稅取代營業(yè)稅。從2012年1月1日起在上海市的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等率先開展增值稅改革試點(diǎn)，邁出了“營改增”的第一步。通過增值稅和營業(yè)稅的聯(lián)動(dòng)改革，在一定程度上會(huì)降低間接稅的累退性。第二，調(diào)整增值稅稅率結(jié)構(gòu)。我國現(xiàn)行增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%，對部分生活用品、農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行13%的低稅率，對小規(guī)模納稅人實(shí)行3%的征收率。從國際比較看，我國增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率較為合適，但低稅率有些偏高，適用低稅率的范圍過窄，不利于降低普通消費(fèi)者承擔(dān)的稅負(fù)。因此，為降低消費(fèi)者承擔(dān)的增值稅稅負(fù)，可將13%的低稅率降為10%，對與百姓衣食住行密切相關(guān)的生活必需品如食品、兒童服裝、藥品等，實(shí)行5%左右的低稅率或者完全免稅；同時(shí)，可將小規(guī)模納稅人的適用稅率由3%降為1%，并大幅度提高增值稅的起征點(diǎn)。在沒有完全實(shí)現(xiàn)營業(yè)稅改為增值稅之前，為保持稅收負(fù)擔(dān)平衡，可同時(shí)適度降低小型服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率和起征點(diǎn)。