內(nèi)容摘要：此次個稅改革就是合并部分稅目，是將工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等經(jīng)常性、連續(xù)性勞動所得等，合并為綜合所得。

近日，財(cái)政部部長樓繼偉在中國發(fā)展高層論壇2016年年會上表示，世界上只有很少國家還實(shí)行分類計(jì)征個人所得稅，中國已經(jīng)制定了從分類征收轉(zhuǎn)向綜合與分類相結(jié)合的個稅改革方案。

我國現(xiàn)行的個稅制度是一種分類個人所得稅制，即對納稅人的各項(xiàng)收入進(jìn)行分類，采取“分別征收、各個清繳”的征管方式取得個稅收入。這種個稅制度一方面在客觀上造成收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少的問題。另一方面對個稅的所有納稅人實(shí)行“一刀切”，而不考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)的輕重、家庭支出的多少。同時(shí)，對個稅扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏動態(tài)管理，沒有與物價(jià)指數(shù)、平均工資水平的上升實(shí)行掛鉤，導(dǎo)致提高個稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的呼聲時(shí)有發(fā)出。

而在一些個稅制度比較成熟的國家，一般采取的是綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，除了對個人不同收入來源采取相應(yīng)的分類外，還采用綜合個人所得稅制，將其全年的收入納入計(jì)稅范圍，以家庭為主體征收個人所得稅早就是國際慣例。而我國的個人所得稅制要走“綜合與分類相結(jié)合”之路，早在2003年，中共十六屆三中全會便確定改革方向。2006年，這個改革方向還被寫入了“十一五”規(guī)劃。

事實(shí)上，以綜合與分類相結(jié)合為目標(biāo)的個人所得稅改革正在大力推進(jìn)中。綜合稅制則考慮了納稅人的家庭負(fù)擔(dān)，將贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素。此次個稅改革就是合并部分稅目，是將工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等經(jīng)常性、連續(xù)性勞動所得等，合并為“綜合所得”；其他財(cái)產(chǎn)性所得以及臨時(shí)性、偶然性所得仍作為“分類所得”。這同時(shí)為稅前扣除做出了鋪墊。隨后就是適時(shí)引入家庭支出申報(bào)制度、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等。

在酌情調(diào)整基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，先將部分勞動所得合并為綜合所得，再將子女教育和職業(yè)教育納入專項(xiàng)附加扣除，而不是簡單按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)做工薪項(xiàng)下的扣除，更具有公平性。

相較于單一的起征點(diǎn)稅制，綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，操作層面難度加大。新稅制的建立需要一套完善的制度支持來運(yùn)作，對于個人所得稅改革，個人收入流和支出項(xiàng)目、成本設(shè)定需要得到信息，才能去征稅。按家庭征收則涉及對“家庭”的定義。改革方案和征管措施需要相輔相成，制度完美、征管跟不上，制度就沒法運(yùn)行。但要更公平，更符合公眾的實(shí)際需求，這樣的麻煩也是值得的。個人所得稅作為一種直接稅，在各發(fā)達(dá)國家已實(shí)施多年，可以借鑒他們的成熟經(jīng)驗(yàn)。

經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級需要優(yōu)化資源配置，稅收組織收入的能力也決定了政府在促進(jìn)社會公平方面的能力。不僅僅是政府通過所得稅調(diào)節(jié)收入差距，更重要的是政府調(diào)節(jié)貧富差距的能力。貧富差距與收入差距、財(cái)產(chǎn)差距、消費(fèi)差距密切相關(guān)，光看收入差距是不夠的。有時(shí)候收入差距很小，但財(cái)產(chǎn)差距或消費(fèi)差距很大。

隨著財(cái)產(chǎn)存量在中國居民生活中的地位日益重要，財(cái)產(chǎn)差距也日益增大。因此貧富差距體現(xiàn)在財(cái)產(chǎn)差距或消費(fèi)差距。稅制改革要考慮怎樣從整體上去促進(jìn)社會公平，僅從財(cái)富和收入上去調(diào)節(jié)，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。