案情簡介：近期，南京地稅檢查人員在風險應對中發(fā)現(xiàn)，某房地產(chǎn)公司與其子公司之間發(fā)生自有資金拆借行為，資金往來金額巨大。其中，2012年取得利息收入870萬元，應付利息費用424萬元；2013年取得利息收入1847萬元，應付利息費用3429萬元，已入賬利息收入1000萬元、利息費用3403萬元。該公司利息收支掛在往來賬上，并未足額計入收入或費用科目，也未按規(guī)定繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

稅務分析：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕156號）第十條的規(guī)定，不論金融機構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。另外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第十八條的規(guī)定，利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

因此，該房地產(chǎn)公司與子公司間的自有資金拆借行為，其取得的利息收入，應依法繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。最終，稅務人員要求該企業(yè)補繳2012年和2013年營業(yè)稅及附加并收取了滯納金和罰款，同時，調(diào)增2012年度與2013年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額。