融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定

下載正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP 訂閱最新報(bào)考消息

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/08/26 08:35:22　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　企業(yè)今年以融資租賃方式租入價(jià)值100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，企業(yè)已支付了52萬(wàn)元并取得發(fā)票，剩余的48萬(wàn)元將分36個(gè)月償還。目前企業(yè)只取得52萬(wàn)元的發(fā)票，企業(yè)應(yīng)以52萬(wàn)元還是100萬(wàn)元確定該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)稅基礎(chǔ)？

　　【答案】

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）的第五十八條的規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第五號(hào)）第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

　　因此，若2014年度匯算清繳結(jié)束前企業(yè)只能取得52萬(wàn)元的發(fā)票應(yīng)以52萬(wàn)元作為該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　本信息為收費(fèi)會(huì)員專享內(nèi)容，此條免費(fèi)。想獲得更多專業(yè)答疑或精彩會(huì)員內(nèi)容，請(qǐng)注冊(cè)為會(huì)員或與客服聯(lián)系申請(qǐng)成為收費(fèi)會(huì)員。

立即成為會(huì)員>>        詳情請(qǐng)致電010-82318888 或400 810 4588！

成為會(huì)員可享受以下服務(wù)：1.答疑全天候　　　　2.贈(zèng)送輔導(dǎo)基金　　　　3.期刊發(fā)表論文　　　　4.會(huì)員專享期刊
　　5.內(nèi)訓(xùn)直通車(chē)　　　　6.財(cái)稅圖書(shū)館　　　　　7.專家上門(mén)　　　　　　8.財(cái)稅法規(guī)庫(kù)
       財(cái)稅公開(kāi)課、職務(wù)特訓(xùn)班           新政解讀、視頻直播課
       財(cái)稅移動(dòng)課程、財(cái)稅手機(jī)報(bào)實(shí)務(wù)網(wǎng)絡(luò)課程

更多會(huì)員內(nèi)容，請(qǐng)查看>>

　　【我要糾錯(cuò)】責(zé)任編輯：wcr

實(shí)務(wù)指南

距11月報(bào)稅開(kāi)始還有天
新政解讀	納稅輔導(dǎo)
答疑精華	財(cái)經(jīng)法規(guī)
直播課程	會(huì)計(jì)準(zhǔn)則