江西國稅局營改增執(zhí)行口徑

　　1、金融業(yè)納稅申報是否可分級預繳，匯總繳納？

　　答：（1）金融業(yè)總、分機構符合匯總繳納增值稅相關政策規(guī)定的，可以向江西省國家稅務局申請匯總繳納增值稅，具體規(guī)定將另行明確。

　　（2）金融業(yè)省、市、縣總、分機構，不論是否實行匯總繳納增值稅，在試點準備階段均應按規(guī)定辦理稅務登記、一般納稅人登記等相關事項。

　?。?）按省、市、縣行政區(qū)域設立總、分機構的金融企業(yè)，相關稅控設備可配置到市級機構。

　　2、保險公司頭一個納稅申報期可否比照銀行，延至7月15日？

　　答：按照相關政策執(zhí)行，保險公司不屬于按季申報范圍內的納稅人。

　　3、前期已有貴金屬業(yè)務并已使用增值稅普通發(fā)票的銀行，后期營改增后需要辦理哪些手續(xù)，是否要注銷原有稅控設備？稅控器具可否總公司統(tǒng)一購買？對供應商是否有特殊要求？

　　答：營改增前已有貴金屬業(yè)務使用了稅控專用設備，需要使用服務器版本稅控設備的，需先進行抄報稅，攜帶原有稅控設備到主管國稅機關注銷設備（辦理注銷時請將空白發(fā)票交回），再辦理服務器版本的稅控設備發(fā)行。辦理發(fā)行需攜帶企業(yè)公章或發(fā)票專用章、營業(yè)執(zhí)照或稅務登記證復印件、經(jīng)辦人身份證復印件，主管稅務機關將發(fā)放《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》，納稅人領購稅控專用設備，簽訂《增值稅稅控系統(tǒng)技術服務協(xié)議》。稅控設備可由總公司統(tǒng)一購買。各地選擇的數(shù)控設備服務單位盡量與總部保持一致。具體可參照我局編制的相關業(yè)務流程及指南。

　　4、貸款利息收入稅票提供。企業(yè)營改增后貸款服務和相關的顧問費、咨詢費等不能抵扣，企業(yè)雖然是增值稅一般納稅人，銀行是否還需提供增值稅專用發(fā)票給企業(yè)？

　　答：不能開具增值稅專用發(fā)票。

　　5、是否可申請開具增值稅電子專用發(fā)票？

　　答：目前尚無增值稅電子專用發(fā)票，只有增值稅電子普通發(fā)票，如需推行使用，可與《金融企業(yè)營改增試點辦稅指引》中的電子發(fā)票服務商聯(lián)系，確定服務商并做好有關軟、硬件準備后，向主管稅務機關申領電子普通發(fā)票即可。

　　6、金融業(yè)可否視同A類企業(yè)取消增值稅專用發(fā)票進項掃描認證？省級公司納稅信用評級可適用于全轄，各級分支機構可同樣享受取消進項發(fā)票掃描認證？

　　答：（1）根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》的規(guī)定，納稅信用評價具有嚴格的評價指標和評價流程，采取年度評價指標得分和直接判級方式。年度評價指標得分90分（含）以上的才能評價為A級納稅人，直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。因此，不能將金融企業(yè)直接評定為A級納稅人。

　?。?）根據(jù)《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》（2015年第85號）的規(guī)定，納稅信用評價企業(yè)的適用范圍為：已辦理稅務登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的獨立核算企業(yè)、個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)。因此，非獨立核算的金融企業(yè)分支機構，沒有參評資格，不能直接判定為A級。

　?。?）經(jīng)批準實行匯總繳納增值稅的金融企業(yè)分機構，增值稅專用發(fā)票認證可比按照總機構納稅信用等級辦理。

　　7、由于銀行業(yè)務量大，如果全部開具發(fā)票的話，工作量太大，既然營改增后貸款服務和相關的顧問費、咨詢費等不能抵扣，可否不開具發(fā)票，建議按客戶提出需求而開具發(fā)票。農(nóng)信社建議用內部憑證代替增值稅普通發(fā)票，減少人力物力的消耗。

　　答：不可以。按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，納稅人銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，應當向付款方開具發(fā)票，開具發(fā)票的內容應當與實際交易相符。

　　8、發(fā)票專用章是否需要重新刻制？

　　答：《金融企業(yè)營改增試點辦稅指引》對發(fā)票專用章問題進行了解釋，如專用章符合規(guī)定的，可以沿用，如不符合規(guī)定的，應重新刻制。

　　9、開票高限額有什么規(guī)定？

　　答：開票高限額應向主管縣級國稅局申請。具體按照《江西省國家稅務局關于辦理稅務行政許可項目有關事項的公告》（江西省國家稅務局公告2014年第9號）規(guī)定執(zhí)行。

　　10、用于實物傭金發(fā)放的是否需視同銷售？ 宣傳品是否作為視同銷售繳稅處理？不以銷售為目的，跨市調撥固定資產(chǎn)是否需要視同銷售？

　　答：采取以實物發(fā)放傭金、宣傳品的按視同銷售處理，計提銷項稅金。如屬匯總繳納下的分支機構跨市調撥不視同銷售。

　　11、在省內有總分機構的納稅人，其減免稅備案可否由總機構統(tǒng)一備案，各縣分支機構可根據(jù)省總機構備案情況統(tǒng)一享受優(yōu)惠政策？

　　答：對于實行匯總納稅的，可由總機構向其主管國稅局辦理享受免稅政策的備案，總機構將備案登記表格進行復印后傳遞至各分支機構，各分支機構將復印件提供給其主管國稅局留存，不再重復辦理備案手續(xù)。

　　12、企業(yè)在“營改增”之前簽了一筆業(yè)務，繳納了營業(yè)稅，但改革之后這筆業(yè)務終未能實現(xiàn)涉及的退稅應向哪里申請？

　　答：試點納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。

　　13、企業(yè)自建房屋用于集體福利（職工澡堂），是視同銷售還是進項轉出？

　　答：納稅人已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)專用于集體福利的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應于該不動產(chǎn)改變用途的當期，將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減。不得抵扣的進項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應于該不動產(chǎn)改變用途的當期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。

　　14、自來水公司已經(jīng)登記為增值稅一般納稅人適用簡易計稅方法，其兼營的建筑安裝業(yè)務達不到營改增一般納稅人標準，其兼營的建筑安裝業(yè)務是否自動登記為一般納稅人，是否按一般計稅方法計算增值稅？

　　答：試點納稅人兼有銷售貨物和勞務、營改增應稅行為，銷售貨物、勞務、營改增應稅行為的銷售額應分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準。自來水公司已登記為一般納稅人，其兼營的建筑安裝業(yè)務也適用一般納稅人相關規(guī)定。

　　15、原一般納稅人的留抵進項稅是否可以抵扣營改增后的其他業(yè)務產(chǎn)生的銷項稅？

　　答：原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣。

　　16、貸款服務取得的利息收入納稅義務發(fā)生時間如何判定？

　　答：納稅人簽訂貸款合同的，應按照合同約定的付息日確定納稅義務發(fā)生時間；提供票據(jù)貼現(xiàn)服務的，收到票據(jù)的當天為納稅義務發(fā)生時點；買入返售金融商品，買入的當天為納稅義務發(fā)生時點；購買并持有債券（含到期）取得的利息，有關募集說明書、投資協(xié)議上注明的付息日為納稅義務發(fā)生時點。

　　17、轉讓金融商品的納稅義務時點如何確定？

　　答：納稅人買賣股票、債券等有價證券的，在有關有價證券所有權轉移的當天為納稅義務發(fā)生時間。納稅人購買基金、理財產(chǎn)品、信托計劃、資產(chǎn)管理計劃等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品的，在轉讓、贖回有關份額時，或有關投資合約到期收回時為納稅義務發(fā)生的時點。

　　18、金融商品轉讓業(yè)務的銷售收入如何確定。

　　答：納稅人投資購買基金、理財產(chǎn)品、信托計劃、資產(chǎn)管理計劃等金融商品，按照有關協(xié)議持有到期并取得兌付的，其賣出價為終兌付款與持有期間的分紅收益之和。

　　19、股權轉讓是否繳納增值稅？

　　答：非上市企業(yè)未公開發(fā)行股票，其股權不屬于有價證券，轉讓非上市公司股權不屬于增值稅征稅范圍；轉讓上市公司股權應按照金融商品轉讓稅目征收增值稅。此外，個人從事金融商品轉讓免征增值稅。

　　20、銷售金融服務開具增值稅發(fā)票有哪些特殊規(guī)定？

　　答：納稅人購進貸款服務不得抵扣進項稅額，因此金融企業(yè)提供貸款服務的，不開具增值稅專用發(fā)票。

　　對消費者個人提供各種金融服務，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　金融商品轉讓不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　享受免征增值稅優(yōu)惠的各類金融服務，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　21、金融業(yè)有哪些特殊項目不得抵扣進項稅額？

　　答：存款利息不征收增值稅，納稅人吸收存款支出的利息不能差額扣除或抵扣進項稅額。

　　金融同業(yè)往來利息免征增值稅，納稅人支付同業(yè)往來的利息支出不能抵扣進項稅額。

　　購進的旅客運輸服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務以及用于交際應酬的消費不得抵扣進項稅額。

　　22、信用卡積分兌換應當如何繳納增值稅

　　答：納稅人對外發(fā)行信用卡的持卡人用積分兌換商品或服務的，屬于無償贈送貨物或者無償提供服務，納稅人應當視同銷售按照適用稅率繳納增值稅，同時，購進用于兌換的商品或服務取得增值稅專用發(fā)票的，其進項稅額允許抵扣。

　　23、金融企業(yè)營改增實施之前的增值稅期末留抵稅額如何處理？

　　答：金融企業(yè)在2016年4月30日按銷售貨物（如銀行貴金屬）、提供加工修理修配勞務已繳納增值稅且為增值稅一般納稅人的，截至試點日之前因銷售貨物、提供加工修理修配勞務形成的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣。

　　24、證券公司、期貨公司代收的交易所各項費用如何繳稅？

　　原營業(yè)稅規(guī)定，證券公司、期貨公司為交易所、登記結算公司代收的各項費用和投資者保護基金允許從營業(yè)額中減除。新《試點實施辦法》規(guī)定：“經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。”因此，證券公司、期貨公司為交易所、登記結算公司代收的各項費用和基金如屬于政府性基金或行政事業(yè)性收費的，憑省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)為合法有效憑證進行差額扣除；如屬于增值稅征稅范圍的，憑增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。

　　25、保險公司開展的聯(lián)保、共保、再保業(yè)務的如何處理？

　　答：按保險產(chǎn)品的轉賣、轉銷處理，分別計算收入與支出。

　　26、保險公司應收未收保費的如何處理？

　　答：根據(jù)會計準則，保險公司在起保日一次性收取保險期間全部保費收入的，應于收到保費時確認應稅收入。對分期支付的保單，按合同明確的收取保費時間確認應稅收入。

　　27、保險公司營銷員傭金支出可否差額征稅？

　　答：正常情況下取得增值稅專用發(fā)票可以進項抵扣，具體政策待請示研究再明確。

　　28、保險公司以實物發(fā)放營銷傭金或發(fā)放宣傳品的如何處理？

　　答：按視同銷售處理。

　　29、運鈔安保公司能給銀行開專票么？

　　答：運鈔安保屬現(xiàn)代服務業(yè)中的安全保護服務，可開6%專票給銀行進行抵扣增值稅。

　　30、我公司連續(xù)12個月取得裝飾服務銷售額400萬元，同期還取得設計服務的銷售額80萬元，取得貨物的銷售額40萬元，那么我公司是否要認定為一般納稅人？

　　答：按照財稅2016年36號文件規(guī)定，營改增納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及歷次和本次應稅服務（無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)）的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額（無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)）分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準。那么，A企業(yè)營改增的應稅服務銷售額是480萬元，銷售貨物銷售額是40萬元，兩項不相加計算，仍然可按小規(guī)模納稅人計稅。

　　31、哪些營改增試點納稅人可以適用1個季度的納稅期限？

　　答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。

　　32、納稅人接受貸款服務向貸款方支付的咨詢費能否抵扣進項稅額？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　33、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用按照什么稅目繳納增值稅？

　　答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用按照陸路運輸服務繳納增值稅。

　　34、固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費按何稅目繳納增值稅？

　　答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。

　　35、個人出租住房，應如何計算應納稅額？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　　36、原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額，能否抵扣？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入營改增試點之日前的增值。

　　37、提供客運場站服務的一般納稅人的銷售額是什么？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

　　38、紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務哪些收入可以免征增值稅？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的一道門票收入免征增值稅。

　　39、 營改增試點納稅人中其他個人提供建筑服務的增值稅納稅地點如何確定？

　　答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，其他個人提供建筑服務，應向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。

　　40、營改增試點納稅人中，已登記為一般納稅人的個體工商戶能適用增值稅起征點的規(guī)定嗎？

　　答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

　　41、以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤按何稅目繳納增值稅？

　　答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤按照貸款服務繳納增值稅。

　　42、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，能否選擇簡易計稅方法？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

　　43、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

　　44、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

　　45、 翻譯服務和市場調查服務應按照什么征收增值稅？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，翻譯服務和市場調查服務按照咨詢服務繳納增值稅。

　　46、經(jīng)濟代理服務的銷售額是什么？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　47、提供旅游服務的試點納稅人的銷售額是什么？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

　　選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　48、家政服務企業(yè)的什么收入可以免征增值稅？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入可以免征增值稅。

　　49、銀行納稅層級問題，能否以二級分行預繳，省分行匯繳？

　　答：為保持原營業(yè)稅財政收入層級基本穩(wěn)定，銀行匯總繳納增值稅，原則上按原先營業(yè)稅繳納的情況確定分支機構是否預繳層級：如果原營業(yè)稅在縣級繳納的，營改增后仍應在縣級預繳增值稅。具體我局會與省財政廳商量后明確。

　　50、專用發(fā)票不認證能否放到B級納稅信用等級？

　　答：自2016年5月1日起，納稅信用B級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進行掃描認證，登錄本?。ǎ┰鲋刀惏l(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證。

　　2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進行增值稅發(fā)票認證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應發(fā)票信息的，可進行掃描認證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認證的有關規(guī)定。

　　51、銀行納稅申報期限如何規(guī)定？

　　答：銀行以一個季度為納稅期限，自期滿之日起15日內申報納稅。實行匯總繳納增值稅的銀行，省行按季匯繳申報，市級（或縣級）行按月進行預繳。

　　52、稅控設備核心設備發(fā)行如何辦理？

　　答：增值稅稅控系統(tǒng)專用設備有服務器版和單機版，企業(yè)可以自主選擇。增值稅稅控系統(tǒng)專用設備應向國家稅務總局指定的技術服務單位購買。江西省范圍內的技術服務單位為江西航天信息有限公司和江西百旺金賦科技有限公司。您詢問的是服務器版本稅控設備的發(fā)行，服務器版本的稅控設備架設方式、采購價格、服務協(xié)議等具體問題，請直接與服務單位商談，服務單位會安排人員上門協(xié)助納稅人完成稅控設備發(fā)行等工作。

　　53、發(fā)票能否在市級分行開具？

　　答：發(fā)票應按發(fā)票管理辦法規(guī)定開具。發(fā)票的開票方和受票方，原則上應當與合同簽訂雙方、資金收支雙方、服務提供方及接受方保持一致。

　　54、稅收優(yōu)惠備案能否由省行（總部）統(tǒng)一辦理？

　　答：實行匯總繳納增值稅的總分機構，如總分機構享受稅收優(yōu)惠政策相同，可以由總機構向主管國稅機關辦理備案手續(xù)，同時提供相關資料，分支機構可憑總機構主管國稅機關確認的備案表（復印件）向主管國稅機關辦理備案手續(xù)，不需提供相關資料。

　　55、銀行往來、拆借利息免營業(yè)稅等政策增值稅能否繼續(xù)？

　　答：根據(jù)財稅[2016]36號文件規(guī)定，金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅。金融同業(yè)往來利息收入是指：（一）金融機構與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務。包括人民銀行對一般金融機構貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

　?。ǘ┿y行聯(lián)行往來業(yè)務。同一銀行系統(tǒng)內部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務往來業(yè)務。

　?。ㄈ┙鹑跈C構間的資金往來業(yè)務。是指經(jīng)人民銀行批準，進入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機構之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡進行的短期（一年以下含一年）無擔保資金融通行為。

　?。ㄋ模┙鹑跈C構之間開展的轉貼現(xiàn)業(yè)務。

　　56、農(nóng)村信用社（農(nóng)商行）營業(yè)稅優(yōu)惠政策能否延續(xù)？

　　答：按照財稅[2016]36號文件規(guī)定，如試點納稅人在納入營改增試點之日前已經(jīng)按照有關政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內，按照本規(guī)定享受有關增值稅優(yōu)惠。

　　57、農(nóng)村信用社（農(nóng)商行）二級法人能否匯總納稅？

　　答：為保持原營業(yè)稅層級基本穩(wěn)定，銀行匯總繳納增值稅，原則上按原先營業(yè)稅繳納的情況確定分支機構是否預繳層級：如果原營業(yè)稅在縣級繳納的，營改增后仍應在縣級預繳增值稅。

　　58、保險企業(yè)難以取得抵扣發(fā)票，稅負會增加，賠款給理賠人能否扣除？

　　答：根據(jù)營改增試點政策，增值稅一般納稅人的進項稅額抵扣，應當取得合法有效的扣稅憑證。保險公司的一般納稅人支付給理賠人的賠款，如取得合法有效的增值稅扣稅憑證，其進項稅額可按規(guī)定抵扣。營改增后，保險企業(yè)的一般納稅人由原先按 5%繳納營業(yè)稅，改為按 6%繳納增值稅，換算成價外稅基稅率約為5.66%，同時新增不動產(chǎn)、房租、水電費、辦公設施（用品）、交通工具等，取得增值稅扣稅憑證均可抵扣。對保險企業(yè)的小規(guī)模納稅人，按 3%征收率計算繳納增值稅，比起 5%的營業(yè)稅稅率，稅負明顯下降。

　　59、保險賠款由總部直接支付，不符合“三流合一”是否可以？

　　答：試點納稅人應當按營改增試點政策和增值稅管理規(guī)定據(jù)實開具和取得增值稅專用發(fā)票和收支款項。根據(jù)現(xiàn)行增值稅管理規(guī)定，原則上要求增值稅應稅行為交易雙方的經(jīng)營業(yè)務（合同）流、發(fā)票流和資金流應保持一致性（即通常說的“三流一致”）。由于保險公司經(jīng)營方式具有特殊性，保險合約由分機構保險公司與被保險人簽訂，而當發(fā)生保險賠付時，部分賠付款項由總機構保險公司支付給受托第三方（如修理廠、醫(yī)院等）。為此，分機構保險公司取得因上述原因造成“三流不完全一致”的增值稅扣稅憑證，原則上可以抵扣。

　　60、保險公司匯總納稅預繳比例如何確定？

　　答：省內設有總、分機構的營改增試點納稅人申請實行匯總繳納增值稅的，應向江西省國稅局提交書面報告，并附總分機構綜合稅負率及分支機構預繳率等相關測算數(shù)據(jù)。江西省國家稅務局將綜合申請企業(yè)測算數(shù)據(jù)及保險行業(yè)總體測算數(shù)據(jù)，研究確定分支機構預繳率。

　　61、保險公司發(fā)票能否由省公司統(tǒng)一印制？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（總局2016年第23號公告），采取匯總納稅的金融機構，省以下分支機構可以使用地市級機構統(tǒng)一領取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

　　實行匯總納稅的金融機構，普通發(fā)票可由總機構統(tǒng)一印制（即匯總到哪一級，可以由哪一級統(tǒng)一印制）。

　　62、免稅險種能否省公司（總公司）統(tǒng)一報備？

　　答：對于實行匯總納稅的保險公司，可由總機構向其主管國稅局辦理享受免稅政策的備案，總機構將備案登記表格進行復印后傳遞至各分支機構，各分支機構將復印件提供給其主管國稅局留存，不再重復辦理備案手續(xù)。

　　63、高速公路發(fā)票如何開具？如何確定納稅地點？免稅是否延續(xù)？

　　答：國家稅務總局和交通運輸部正在加緊研究道路通行費征收增值稅有關問題，需總局明確后再按具體規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（總局2016年第23號公告）第三條第（四）項規(guī)定，高速公路企業(yè)已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。高速公路企業(yè)在機構所在地國稅機關申報納稅。公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。根據(jù)《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定，試點前開工的高速公路，是指相關施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。

　　64、PPP項目（政府與社會資本合作）先期由市政工程集團建設后由政府回購如何繳稅？

　　答：PPP項目的納稅問題在原先營業(yè)稅時期就比較復雜，同時由于項目運營與交接方式存在多樣性，目前難以籠統(tǒng)概述其營改增后的納稅問題，需根據(jù)各個項目的具體情況確定。

　　65、房地產(chǎn)公司預收款如何繳稅？能否在項目完工清算時清繳增值稅？

　　答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應當向項目所在地國稅機關領用預收款收據(jù)，并于收到預收款次月申報期向項目所在地國稅機關按3%預繳增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應按月計算應納稅額，扣減預繳增值稅，按月向機構所在地國稅機關申報繳納增值稅。

　　66、酒店餐飲購買原材料（農(nóng)產(chǎn)品）如何抵扣？

　　答：購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，憑普通發(fā)票或收購發(fā)票按13%計算抵扣進項稅。

　　從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅，批發(fā)零售納稅人享受免稅后開具的普通發(fā)票不得作為計算進項稅額的憑證。

　　67、會議的住宿、餐飲如何開發(fā)票？

　　答：納稅人既提供住宿服務又提供餐飲服務，增值稅專用發(fā)票應區(qū)分住宿服務、餐飲服務的銷售額分別開具，增值稅普通發(fā)票可合并開具。

　　68、停車場如何征稅？是否可用定額發(fā)票？

　　答：一般納稅人提供停車服務按提供不動產(chǎn)租賃服務征稅，適用稅率為11%，如停車場為2016年4月30日前取得，可以選擇簡易計稅方法按5%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人提供停車服務按提供不動產(chǎn)租賃服務征稅，征收率為5%.停車場可以向主管國稅機關領用定額發(fā)票。

　　69、人力派遣能否差額征稅？

　　答：現(xiàn)行營改增試點政策對提供勞務派遣服務暫無差額征稅規(guī)定。

　　70、將建筑物、構筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租，其性質是屬于“有形動產(chǎn)下的租賃”還是“不動產(chǎn)經(jīng)營性租賃”？

　　答：以有形動產(chǎn)作為載體的廣告位出租屬于提供有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務，以不動產(chǎn)作為載體的廣告位出租業(yè)務屬于提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務。

　　71、個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅，“滿2年”是以房產(chǎn)證上的日期為準還是契稅發(fā)票上的日期為準？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定，對于住房購買時間，應按照《國家稅務總局 財政部 建設部關于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)[2005]89號）和《國家稅務總局關于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕172號）的有關規(guī)定執(zhí)行，即：個人購買住房以取得的房屋產(chǎn)權證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間。同時出具房屋產(chǎn)權證和契稅完稅證明且二者所注明的時間不一致的，按照“孰先”的原則確定購買房屋的時間。

　　72、對于建筑服務業(yè)納稅人而言，在營改增后，延續(xù)老合同情況下進行的建筑項目是否屬于老項目？

　　答：根據(jù)財稅[2016]36號、國家稅務總局2016年17號公告規(guī)定，建筑業(yè)工程老項目是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》或《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

　　73、《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第三條第（四）款規(guī)定，“門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。”請問：納稅人是否憑門票和過路（過橋）費發(fā)票即可直接在企業(yè)所得稅前扣除，還是需要另外換取國稅正式發(fā)票候后方可進行企業(yè)所得稅前扣除？

　　答：《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局2016年第23號）第三條（四）款明確，門票、過路（橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票在營改增后繼續(xù)使用，只是明確營改增后發(fā)票使用種類問題，從2016年5月1日起，地稅機關將不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票，能否能在企業(yè)所得稅前直接扣除，按照企業(yè)所得稅相關政策執(zhí)行。

　　74、房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房，預收的定金、首付款、按揭款是否可參照原地稅開票流程先開具預售發(fā)票？其納稅義務發(fā)生時間是否為收到預收款的當月？

　　答：省國稅局和省地稅協(xié)商明確，2016年5月1日后，我省房地產(chǎn)業(yè)可暫時沿用地稅“兩業(yè)”管理系統(tǒng)開具收款收據(jù)和錄入相關經(jīng)營數(shù)據(jù)，但不得開具增值稅發(fā)票。采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅，在取得預收款的次月納稅申報期向項目所在地主管國稅機關預繳稅款。同時，按照《試點管理辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，計算應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減。

　　75、原納稅人屬地稅管轄期間，一些做過臨時稅務登記的工程的臨時項目部是否需要到國稅進行營改增登記？

　　答：房地產(chǎn)企業(yè)跨市縣開發(fā)房地產(chǎn)項目、建筑企業(yè)跨市縣提供建筑服務，應向機構所在地主管國稅機關申請開具外出經(jīng)營許可證，并向項目所在地主管國稅機關辦理報驗登記。

　　76、營改增后寺廟單純門票收入是否免征增值稅？

　　答：根據(jù)財稅2016年36號附件三一條十二項規(guī)定，寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入免征增值稅。

　　77、建筑業(yè)營改增后，一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票是要在注冊地開具還是在服務發(fā)生地開具？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告》（2015年第19號）規(guī)定，除國家稅務總局另有規(guī)定上，一般納稅人和小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務對外開具發(fā)票應當使用專用設備開具。因此，營改增后，納稅人臨時外出經(jīng)營，持外管證向經(jīng)營地國稅機關報驗登記后，由于未發(fā)行升級版專用設備，無法領取發(fā)票自行開具，應開具機構所在地發(fā)票。

　　78、“中介費”可以抵扣進項稅金嗎？

　　答：中介服務屬于營改增注釋中現(xiàn)代服務中的經(jīng)濟代理服務。一般納稅人發(fā)生購進中介服務，取得的增值稅扣稅憑證，符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額可從銷項稅額中抵扣，但該服務用于財稅2016年36號文第27條規(guī)定的項目除外。

　　79、《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第三條第（二）款規(guī)定，重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，限額標準高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體限額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。請問我省目前的具體限額標準是多少？

　　答：根據(jù)《江西省人民政府<關于大力推進大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新若干政策措施的實施意見>》（贛府發(fā)[2015]36號）第（十七）項規(guī)定，高校畢業(yè)生、登記失業(yè)人員等重點群體創(chuàng)辦個體工商戶、個人獨資企業(yè)的，可按國家規(guī)定享受稅收高上浮限額減免等政策。因此，我省可按限額標準上浮20%執(zhí)行。

　　80、營改增后，企業(yè)所得稅仍在地稅征收的試點納稅人，對于異地提供建筑服務，是否需在國稅、地稅分別辦理開具外經(jīng)證？按照什么時間點開具？

　　答：從事建筑業(yè)的納稅人到外縣（市、區(qū)）臨時從事建筑服務的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證到主管稅務機關開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）。

　　跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營的建筑項目在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動前，應當持《外管證》及稅務登記證副本（或者“三證合一”），到其項目所在地主管國稅機關辦理報驗登記。

　　81、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額 ，請問“取得”是按照什么證件的時間來劃分？

　　答：目前國家稅務總局對于納稅人出租取得的不動產(chǎn)，其“取得”時間如何劃分沒有明確，在總局明確前，暫按以下原則把握：（1）以直接購買、接受捐贈、接受投資入股或抵債方式取得，以不動產(chǎn)權屬變更的當天為取得的時間。（2）納稅人出租或轉讓自建不動產(chǎn)，以建筑工程許可證注明的開工日期為不動產(chǎn)取得的時間。（3）對于不動產(chǎn)轉出租的，按前一次租賃合同的簽訂時間確定不動產(chǎn)“取得”時間，即：一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉租的，不能選擇簡易辦法征稅。

　　注：本解答供學習參考使用，各地執(zhí)行時以正式文件為準。