吉林國稅局營改增執(zhí)行口徑

　　12366營改增熱點問題答復口徑

　　一、2012年1月簽訂的融資性售后回租合同， 2021年1月到期，營改增之后應該怎么處理？

　　答：區(qū)分有形動產(chǎn)融資性售后回租還是不動產(chǎn)融資性售后回租。有形動產(chǎn)的可選擇按照“在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同”選擇簡易計稅方法計稅也可按照貸款服務繳稅；不動產(chǎn)的按照貸款服務繳稅。

　　二、營改增后，小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應該怎樣預繳和申報？

　　答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在取得預收款的次月納稅申報期或主管國稅機關(guān)核定的納稅期限，按照3%的預征率向主管國稅機關(guān)預繳稅款。

　　小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照增值稅納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　三、營改增后，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應該怎樣預繳和申報？

　　答：一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在取得預收款的次月納稅申報期，按照3%的預征率向主管國稅機關(guān)預繳稅款。

　　一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應按照增值稅納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用簡易計稅方法計稅的，應按照增值稅納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　四、某公司為異地非獨立核算分支機構(gòu)，是否需要辦理營改增手續(xù)？

　　答：不適用跨地區(qū)匯總納稅人的企業(yè)，分支機構(gòu)應按規(guī)定辦理營改增手續(xù)。

　　五、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，營改增前購進機器設(shè)備待售，相應的進項稅金已按規(guī)定抵扣，5月1日之后，因滯銷轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)做出租業(yè)務，該機器設(shè)備的已抵扣進項是否需要做轉(zhuǎn)出處理？

　　答：不需轉(zhuǎn)出。

　　六、納稅人在本市范圍內(nèi)跨區(qū)提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務如何繳納增值稅？

　　答：納稅人（不含其他個人）在本市范圍內(nèi)跨區(qū)提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃的，統(tǒng)一采取向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報繳納增值稅，不在不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳增值稅的方法。

　　七、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跨縣（市、區(qū)）預繳稅款問題

　　答：建議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在每個項目所在地均辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務登記，獨立計算和繳納稅款；對于未在項目所在地辦理稅務登記的，參照銷售不動產(chǎn)的稅務辦法進行處理，在不動產(chǎn)所在地按照5%進行預繳，在機構(gòu)所在地進行納稅申報，并自行開具發(fā)票，對于不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)申請代開。

　　八、建筑業(yè)納稅人適用簡易計稅方法的，是以建筑項目為對象還是以整個納稅主體為對象？

　　答：建筑業(yè)按項目管理是基本原則，這是針對建筑行業(yè)特點專門作出的特殊政策安排，類似于貨物增值稅可以對部分產(chǎn)品選擇適用簡易或一般的計稅方法，是對建筑行業(yè)實實在在的利好。遵循這一原則，建筑企業(yè)是否適用簡易計稅方法，并非取決于自己的身份，而是以建筑項目為對象的。舉例來說，一個建筑企業(yè)有A、B兩個項目，A項目適用簡易計稅方法并不影響B(tài)項目選擇一般計稅方法。

　　九、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)允許扣除的土地價款的范圍是什么？

　　答：36號文規(guī)定，選擇適用一般計稅方法的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付的費用，包括土地出讓金、拆遷補償費、基礎(chǔ)設(shè)施配套費、征收補償款、開發(fā)規(guī)費、契稅、土地出讓金延期支付利息等。

　　目前，符合扣除范圍的土地價款只有土地出讓金，扣除憑證為省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)。

　　十、我公司原來是銷售貨物的小規(guī)模納稅人，還有本次營改增的應稅服務，一般納稅人資格登記標準應如何判斷？

　　答：試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及銷售服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，貨物及勞務銷售額與服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)銷售額應分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標準。因此，混業(yè)經(jīng)營的營改增試點納稅人只要有一項（銷售貨物、提供加工修理修配勞務或銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）達到登記標準，就應該登記為一般納稅人。

　　十一、納稅人于2016年5月1日以后取得的不動產(chǎn)，適用進項稅額分期抵扣時的“第二年”怎么理解？是否指自然年度？

　　答：不是自然年度。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）的規(guī)定，進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

　　十二、全面營改增后，其他個人發(fā)生應稅項目是否可以申請代開增值稅專用發(fā)票？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）的規(guī)定，其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。上述情況之外的，其他個人不能申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　十三、試點納稅人5月1日之前發(fā)生的購進貨物業(yè)務，在5月1日之后取得進項稅發(fā)票，是否可按規(guī)定認證抵扣？

　　答：不可以。

　　十四、員工因公出差，住宿費取得增值稅專用發(fā)票，是否可以按規(guī)定抵扣進項？

　　答：可以。

　　十五、企業(yè)既有簡易計稅項目，又有一般計稅項目，營改增后購進辦公用不動產(chǎn)，能否抵扣進項稅？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。因此，納稅人營改增后購進辦公用不動產(chǎn)，能夠取得增值稅專用發(fā)票，并且不是專用于簡易計稅辦法計稅項目的，按照規(guī)定可以抵扣進項稅額。

　　十六、企業(yè)發(fā)生應稅行為，在營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當怎樣處理？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定，試點納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管地稅機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。

　　十七、實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，5月1日營改增后何時申報繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規(guī)定，實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報期內(nèi)，向主管地稅機關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2016年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。

　　十八、企業(yè)選擇簡易計稅辦法時是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

　　答：除規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外，選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。

　　十九、建筑企業(yè)，選擇使用簡易計稅辦法，征收率是多少？請問是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，建筑企業(yè)適用簡易計稅方法計稅的，征收率為3%.同時，納稅人可以開具或者申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　二十、建筑行業(yè)什么情況下可以選擇簡易征收？

　　答：（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。 （3）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。（三）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

　　二十一、建筑企業(yè)不同的項目，是否可以選用不同的計稅方法？

　　答：可以。建筑企業(yè)中的增值稅一般納稅人，可以就不同的項目，分別選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法。

　　二十二、跨區(qū)縣提供建筑服務的小規(guī)模納稅人，能否在勞務地代開增值稅專用發(fā)票？

　　答：可以。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告>（國家稅務總局公告2016年第17號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

　　二十三、根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定“一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法”此處的“4月30日之前自建”應如何界定？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告>（國家稅務總局公告2016年第17號）的規(guī)定，4月30日之前自建老項目是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

　?。?）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

　　二十四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的，開工日期在4月30日之前的同一《施工許可證》下的不同房產(chǎn)，如開發(fā)項目中既有普通住房，又有別墅，可以分別選擇簡易征收和一般計稅方法嗎？

　　答：不可以。同一房地產(chǎn)項目只能選擇適用一種計稅方法。

　　二十五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)項目，如何判斷是否屬于老項目，以開工、完工還是產(chǎn)權(quán)登記時間為準？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）的規(guī)定，房地產(chǎn)老項目，是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

　　二十六、房地產(chǎn)開發(fā)公司在本市跨區(qū)縣從事的房地產(chǎn)開發(fā)項目，營改增后應在哪里申請辦理防偽稅控設(shè)備及領(lǐng)用發(fā)票？

　　答：應該在機構(gòu)所在地辦理。

　　二十七、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在營改增之前已經(jīng)申報了營業(yè)稅但是沒有開具發(fā)票，營改增之后有什么處理辦法？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　二十八、營改增后，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，預繳和申報都怎么操作？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在取得預收款的次月納稅申報期，按照3%的預征率向主管國稅機關(guān)預繳稅款。

　　一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應按照規(guī)定的增值稅納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用簡易計稅方法計稅的，應按照規(guī)定的增值稅納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　二十九、營改增后，金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務如何確認銷售額？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

　　轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。“

　　三十、金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息怎么計算繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

　　三十一、2012年1月簽訂的融資性售后回租合同，結(jié)束月為2021年1月，按照106號文這個部分我們應該繼續(xù)按營業(yè)稅執(zhí)行，全面營改增之后應該怎么處理？

　　答：區(qū)分有形動產(chǎn)融資性售后回租還是不動產(chǎn)融資性售后回租。在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同可按照有形動產(chǎn)融資租賃服務，選擇簡易計稅方法繳納增值稅，也可按照貸款服務繳納增值稅；不動產(chǎn)融資性售后回租按照貸款服務繳納增值稅。

　　三十二、營改增后，企業(yè)買賣股票應如何納稅？

　　答：應按金融服務—金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。以賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。

　　三十三、生活服務稅率和征收率是怎么規(guī)定的？

　　答：一般納稅人提供生活服務適用稅率為6%；小規(guī)模納稅人以及一般納稅人選擇適用簡易計稅辦法計稅的，征收率為3%.

　　三十四、營改增之后，個人出租住房增值稅征收率是多少？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定，個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　　三十四、營改增物業(yè)管理公司，同時有房屋租賃業(yè)務，可否開一張租賃發(fā)票，再開一張物業(yè)服務費發(fā)票，以區(qū)別不同稅率？

　　答：《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

　　因此，適用不同稅率的項目應分別開具。但可以在同一張發(fā)票上開具。

　　三十五、全面營改增后，旅行社提供旅游服務，其中機票款是否可以在計算銷售額時扣除？

　　答：可以。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

　　選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　三十六、一般納稅人出租房屋，可否選擇簡易征收？

　　答：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

　　一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。

　　三十七、營改增之后，旅游業(yè)開具發(fā)票有什么特殊規(guī)定？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

　　選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等營業(yè)稅納稅人（以下簡稱試點納稅人）由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。為方便納稅人及時辦理國稅業(yè)務，現(xiàn)將有關(guān)事項指引如下：

　　—、稅務登記信息確認

　?。ㄒ唬儆诘囟惥知毠軕舻脑圏c納稅人，請于2016年4月28日前攜帶以下資料，到主管國稅機關(guān)進行稅務登記信息確認。

　?、俟ど虪I業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件復印件1份

　?、诙悇盏怯涀C件副本復印件1份

　　③法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他合法身份證件復印件1份

　?、茇攧肇撠熑思稗k稅人員身份證復印件1份

　?、葶y行開戶許可證復印件1份

　?、藜{稅人存款賬戶賬號報告表1份

　?、哓攧諘嬛贫燃昂怂丬浖浒笀蟾鏁?份

　?。ǘ儆趪?、地稅共管戶的試點納稅人，請于2016年4月28日前攜帶稅務登記證件副本，到主管國稅機關(guān)進行稅務登記信息確認。

　?。ㄈ┘{稅人對國稅機關(guān)打印的《稅務登記表》信息進行修改、確認，確認無誤簽字、蓋章。

　　二、增值稅—般納稅人資格登記

　?。ㄒ唬?015年應稅銷售額超過500萬元的試點納稅人，應于2016年4月28日前向主管國稅機關(guān)申請辦理一般納稅人資格登記手續(xù)或申請辦理選擇按小規(guī)模納稅人納稅登記手續(xù)。

　?。ǘ?015年應稅銷售額未超過500萬元的試點納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以于2016年4月28日前向主管國稅機關(guān)申請辦理試點一般納稅人登記手續(xù)。

　　（三）以上所稱的2015年應稅銷售額=2015年全年營業(yè)額合計÷（1十3%）。

　　按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其2015年應稅銷售額按未扣除之前的營業(yè)額計算。

　　（四）報送資料

　　1.試點納稅人辦理一般納稅人資格登記，需提交下列資料：

　　·《增值稅一般納稅人資格登記表》2份

　　·稅務登記證件

　　2.2015年應稅銷售額超過500萬元的試點納稅人，符合有關(guān)規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，需提交下列資料：

　　·《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》2份

　　·稅務登記證件

　　三、發(fā)票申領(lǐng)

　?。ㄒ唬┰圏c納稅人需要使用增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票）的，按以下流程辦理。

　　1.增值稅發(fā)票核定納稅人根據(jù)自身實際經(jīng)營需求，向主管國稅機關(guān)提出增值稅發(fā)票票種、單次（月）領(lǐng)用量及高開票限額申請。

　　①辦理一般納稅人資格登記的，可申請增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票；申請增值稅專用發(fā)票的，需同時提交高開票限額行政許可申請。

　　②未辦理一般納稅人資格登記的，可申請增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。

　　納稅人需提交下列資料：

　　·《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》2份

　　·《稅務行政許可申請表》（僅申請增值稅專用發(fā)票時提交）1份

　　·《增值稅專用發(fā)票高開票限額申請單》（僅申請增值稅專用發(fā)票時提交）2份

　　·稅務登記證件

　　·經(jīng)辦人身份證明原件及復印件1份

　　·發(fā)票專用章印模1份

　　2.納稅人辦理增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備的領(lǐng)取、發(fā)行，增值稅發(fā)票領(lǐng)用

　?、偌{稅人需提交下列資料：

　　·加蓋企業(yè)公章的《新增營業(yè)稅改征增值稅納稅人自愿使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)告知書》（主管國稅機關(guān)制發(fā)并提前送達）1份

　　·經(jīng)辦人身份證

　　·發(fā)票專用章

　　·國稅機關(guān)發(fā)放的發(fā)票領(lǐng)用簿

　?、谵k理流程

　　一環(huán)節(jié)：審核簽到。國稅機關(guān)審核納稅人攜帶資料。

　　第二環(huán)節(jié)：設(shè)備領(lǐng)取。納稅人憑《新增營業(yè)稅改征增值稅納稅人自愿使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)告知書》購買增值稅稅控專用設(shè)備。初始使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，支付的加載稅務數(shù)字證書的專用設(shè)備（金稅盤或稅控盤）價款和技術(shù)維護費按照《財政部國家稅務總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規(guī)定，可在增值稅應納稅額中全額抵減。

　　第三環(huán)節(jié)：設(shè)備發(fā)行。國稅機關(guān)辦理稅控專用設(shè)備發(fā)行。

　　第四環(huán)節(jié)：發(fā)票領(lǐng)取。納稅人需要領(lǐng)用發(fā)票的，可在稅控專用設(shè)備發(fā)行后，辦理發(fā)票領(lǐng)取。

　　3.稅控專用設(shè)備開票

　　培訓納稅人在臨時辦稅服務廳辦理完畢相關(guān)業(yè)務后，參加由服務商免費提供的稅控專用設(shè)備開票操作培訓。具體培訓地點由服務商在發(fā)放稅控專用設(shè)備時告知納稅人。

　　4.稅控專用設(shè)備安裝使用

　　納稅人參加操作培訓后，請自行安裝稅控專用設(shè)備的開票系統(tǒng)。對相關(guān)操作存在問題的，可聯(lián)系服務商提供技術(shù)支持。

　　5.增值稅發(fā)票開具

　　試點納稅人初始使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的，在2016年5月1日前可辦理稅控專用設(shè)備發(fā)行、增值稅發(fā)票領(lǐng)取，在5月1日后辦理增值稅發(fā)票讀人開票系統(tǒng)、開具和報稅。

　　（三）2015年度享受營業(yè)稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人（含起征點以下個體工商戶）經(jīng)營活動需要使用發(fā)票的，可領(lǐng)用通用機打發(fā)票A版、通用定額發(fā)票、通用手工發(fā)票（以下統(tǒng)稱普通發(fā)票），按以下流程辦理。

　　1.普通發(fā)票核定

　　試點納稅人根據(jù)自身實際經(jīng)營需求，向主管國稅機關(guān)提出普通發(fā)票票種、單（次）月領(lǐng)用量和開票限額的申請。納稅人需提交下列資料：

　　·《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》1份

　　·稅務登記證件

　　·經(jīng)辦人身份證明原件及復印件1份

　　··發(fā)票專用章印模1份

　　2.試點納稅人開具通用機打發(fā)票。

　　3.普通發(fā)票領(lǐng)用

　　納稅人可以按國稅機關(guān)核定的發(fā)票種類和數(shù)量領(lǐng)用發(fā)票。納稅人需提交下列資料：

　　·《發(fā)票領(lǐng)用簿》

　　·稅務登記證件

　　·經(jīng)辦人身份證明納稅人領(lǐng)取發(fā)票后，可自2016年5月1日起開始使用，2016年5月1日前不得開具。

　?。ㄋ模┰圏c納稅人使用印有本單位名發(fā)票，按以下流程辦理。

　　納稅人應書面向國稅主管機關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，國稅機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人需提交下列資料：

　　·《印有本單位名稱發(fā)票印制表》1份

　　·稅務登記證件

　　·經(jīng)辦人身份證明原件及復印件1份

　　·發(fā)票專用章印模納稅人領(lǐng)取發(fā)票后，可自2016年5月1日起開始使用，2016年5月1日前不得開具。

　　四、簽訂稅庫銀扣款協(xié)議

　　試點納稅人持稅務登記證件副本和身份證件到主管國稅機關(guān)領(lǐng)取《天津市國家稅務局財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)協(xié)議書》。簽署完成銀稅聯(lián)網(wǎng)協(xié)議后，試點納稅人可以通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的“三方協(xié)議簽署”模塊，提交申請辦理，或到主管國稅機關(guān)辦稅服務廳窗口辦理。原已簽署過國稅銀稅聯(lián)網(wǎng)協(xié)議的納稅人，不需要重新簽訂協(xié)議。

　　五、稅收優(yōu)惠過渡

　?。ㄒ唬┮艳k理營業(yè)稅優(yōu)惠備案手續(xù)的納稅人試點納稅人在納人營改增試點之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（以下簡稱規(guī)定）享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠的，除國稅委托地稅代征事項外，應在2016年4月28日前，到主管國稅機關(guān)辦理增值稅優(yōu)惠備案手續(xù)。

　　納稅人需提交下列資料：

　　·《納稅人減免稅備案登記表》2份

　　·試點納稅人在地稅辦理營業(yè)稅優(yōu)惠事項的通知書

　?。ǘ┪崔k理營業(yè)稅優(yōu)惠備案手續(xù)的納稅人

　　試點納稅人符合《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》一條、第二條、第三條所列優(yōu)惠事項，未在地方稅務局辦理過營業(yè)稅優(yōu)惠備案手續(xù)，但屬于可享受增值稅應稅服務稅收優(yōu)惠項目的，應在2016年4月28日前，到主管國稅機關(guān)辦理增值稅優(yōu)惠備案手續(xù)。

　　1.辦理《規(guī)定》一條、第三條所列優(yōu)惠事項備案的，納稅人需提交下列資料：

　　·《納稅人減免稅備案登記表》2份

　　·《規(guī)定》要求報送的資料

　　2.辦理《規(guī)定》第二條所列優(yōu)惠事項備案的，納稅人需提交下列資料：

　　·《稅務資格備案表》2份

　　·《規(guī)定》要求報送的資料

　　六、申報納稅

　　（一）原地稅獨管

　　試點納稅人應攜帶移動存儲設(shè)備（如U盤），在稅務登記信息確認后，在國稅機關(guān)拷取網(wǎng)上申報密鑰，辦理申報初始化手續(xù)。

　?。ǘ┳?016年5月1日起，試點納稅人在國稅機關(guān)繳納或解繳稅款，但所屬期為2016年4月（含4月）之前的稅款仍在地稅繳納。

　　（三）按月申報繳納增值稅的一般納稅人，應自2016年6月1日起向主管國稅機關(guān)辦理增值稅納稅申報。

　?。ㄋ模┮?個季度為納稅期限的小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人，應自2016年7月1日起向主管國稅機關(guān)辦理增值稅納稅申報，由于營改增試點自2016年5月1日起實施，7月份申報增值稅的所屬期為2016年5月1日至2016年6月30日。

　　七、委托代征

　　吉林省國家稅務局暫委托吉林省地方稅務局代為辦理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)增值稅的納稅申報受理、計稅價格評估、稅款征收、稅收優(yōu)惠備案、發(fā)票代開等有關(guān)事項。

　　八、征收管理

　　營改增后，納稅人的增值稅實行屬地管理，地稅獨管試點納稅人由原地稅主管機關(guān)對應的各區(qū)縣國稅機關(guān)負責征管；國稅地稅共管試點納稅人仍由原主管國稅機關(guān)負責管理。