新用戶掃碼下載2019中級考點(diǎn)匯編——生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)
2019年中級會計職稱考試考點(diǎn)匯編
《經(jīng)濟(jì)法》---企業(yè)所得稅
【大綱內(nèi)容】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)
（一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的方法。
2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（二）無形資產(chǎn)
1.不得計算攤銷費(fèi)用扣除無形資產(chǎn)的范圍。
2.無形資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的方法。
3.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
4.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
【知識點(diǎn)】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)
（一） 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
1.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
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類型
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取得方式
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計稅基礎(chǔ)
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生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（如：經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜）
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外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
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購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)。
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通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得
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該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)。
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2.資產(chǎn)的最低年限
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類型
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明細(xì)
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最低折舊年限
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生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
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林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
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10年
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畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
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3年。
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（二） 無形資產(chǎn)
1.不得攤銷的情形
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類型
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計稅基礎(chǔ)
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不得計算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)
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自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；
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自創(chuàng)商譽(yù)；
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與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；
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其他不得計算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。
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2.無形資產(chǎn)攤銷
（1）無形資產(chǎn)按照直線法攤銷；
（2）無形資產(chǎn)的攤銷年限不得少于10年；
（3）外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，準(zhǔn)予扣除。
【習(xí)題演練】
【（2010年）·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，計提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。
A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)
C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
『正確答案』AB
『答案解析』本題考核企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；
（6）單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
【例題·多選題】下列資產(chǎn)中，不得計算折舊或攤銷費(fèi)用在應(yīng)納稅所得額中扣除的有（ ）。
A.經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)
B.融資租賃方式租出固定資產(chǎn)
C.自創(chuàng)商譽(yù)
D.自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)
『正確答案』BCD
『答案解析』本題考核企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理。經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除，A選項(xiàng)可以扣除。
實(shí)務(wù)指南
距11月報稅開始還有
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