2019中級考點匯編——資產(chǎn)損失

下載正保會計網(wǎng)校APP 訂閱最新報考消息

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/12/24 16:42:14　字體：大小

2019年中級會計職稱考試考點匯編

《經(jīng)濟法》---企業(yè)所得稅

【大綱內(nèi)容】資產(chǎn)損失

1.企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失分為專項申報資產(chǎn)損失和清單申報資產(chǎn)損失。

2.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作。

3.企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失、企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失。

4.企業(yè)投資損失。

【知識點】資產(chǎn)損失

1.清單申報和專項申報

清單申報扣除

（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；
（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；
（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；
（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；
（5）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；
（6）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

上述以外的資產(chǎn)損失：專項申報，留存資料備稅務(wù)機關(guān)檢查。

2.資產(chǎn)損失的認(rèn)定

損失分類	貨幣資產(chǎn)損失	非貨幣資產(chǎn)損失
范圍	現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收（預(yù)付）賬款損失等	存貨損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失、生物資產(chǎn)損失等
	逾期3年以上的應(yīng)收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，并能認(rèn)定3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，可以認(rèn)定為損失。	企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，致使抵押資產(chǎn)被拍賣或者變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分，依據(jù)拍賣或者變賣證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損失。

3.投資資產(chǎn)損失

（1）企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

（2）企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。

（3）企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，產(chǎn)生的虧損需作為專項損失申報扣除，

【試題演練】

【（2013年）·判斷題】企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額扣除資產(chǎn)損失時，需對資產(chǎn)損失進行認(rèn)定，其中，對企業(yè)未能按期贖回抵押資產(chǎn)致使抵押資產(chǎn)被拍賣的，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分，依據(jù)拍賣證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損失。（）

『正確答案』√

『答案解析』本題考核企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理。題目表述正確。

【我要糾錯】責(zé)任編輯：qzz

上一篇：2019中級考點匯編——稅收優(yōu)惠

下一篇：2019中級考點匯編——生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形...