24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

2019中級考點匯編——稅收優(yōu)惠

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2019/01/02 11:54:38 字體:

2019年中級會計職稱考試考點匯編

《經(jīng)濟法》---企業(yè)所得稅

【大綱內(nèi)容】稅收優(yōu)惠

1.免稅優(yōu)惠

2.定期或定額減稅、免稅

3.低稅率優(yōu)惠

4.區(qū)域稅收優(yōu)惠

5.特別項目稅收優(yōu)惠

6.專項政策稅收優(yōu)惠

【知識點1】免稅優(yōu)惠

收入種類
范圍
免稅收入
(1)國債利息收入
(2)符合條件的
居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
提示:不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
(4)符合條件的非營利組織的收入
不征稅收入
(1)財政撥款
(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;
(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入(指國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金)

【知識點2】:定期或定額減稅、免稅

收入種類
范圍
免稅
(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;
(2)農(nóng)作物新品種的選育;
(3)中藥材的種植;
(4)林木的培育和種植;
(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng);
(6)林產(chǎn)品的采集;
(7)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;
(8)
遠洋捕撈。
減半
(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
(2)海水養(yǎng)殖、
內(nèi)陸?zhàn)B殖。

(2)三免三減半優(yōu)惠項目

優(yōu)惠項目
優(yōu)惠類型
國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施投資
三免三減半”(自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起)。
提示:企業(yè)
承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項目不免稅
符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目
三免三減半”(自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起)
提示:受讓方在剩余年限可享受。

(3)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

【知識點3】低稅率優(yōu)惠

稅率
范圍
減按20%的稅率
稅法規(guī)定凡符合條件的小型微利企業(yè)
 
減按15%的稅率
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)
 
減按10%稅率
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系。
其中:下列所得可以免征企業(yè)所得稅:
國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。
 

【知識點4】區(qū)域稅收優(yōu)惠

(1)民族地區(qū)稅收優(yōu)惠

(2)國家西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠

(3)技術(shù)先進型企業(yè)稅收優(yōu)惠

【知識點5】特別項目稅收優(yōu)惠

優(yōu)惠類型
具體內(nèi)容
1.加計扣除稅收優(yōu)惠
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷?!?/span>
企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資,是指企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
2.抵扣應(yīng)納稅所得額
有限合伙制)創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)“兩年”以上的,按照其投資額的“70%”在股權(quán)持有“滿兩年的當(dāng)年”抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度“結(jié)轉(zhuǎn)”抵扣。
3.減計收入
綜合利用資源,生產(chǎn)的產(chǎn)品取得的收入,減按“90%”計入收入總額。
4.應(yīng)納稅額抵免
投資“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備”,投資額的“10%”可以在應(yīng)納稅額中扣除,當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
5.加速折舊
(1)技術(shù)進步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);
(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
【提示1】采取
“縮短折舊年限”方法的,最低折舊年限不得低于法定折舊年限的“60%”。
【提示2】采取
“加速折舊方法”的,可以采取“雙倍余額遞減法”或者“年數(shù)總和法”。

【知識點6】專項政策稅收優(yōu)惠

(1)鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策

優(yōu)惠類型
具體內(nèi)容
兩免三減半(按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受優(yōu)惠,優(yōu)惠期自企業(yè)獲利年度起計算;按照集成電路生產(chǎn)項目享受優(yōu)惠的,優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算)
2018年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于130納米,且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目
五免五減半按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受優(yōu)惠,優(yōu)惠期自企業(yè)獲利年度起計算;按照集成電路生產(chǎn)項目享受優(yōu)惠的,優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算)
2018年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元,且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目
五免五減半
2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元,且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
兩免三減半
2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

(2)鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策

①對證券投資基金從證券市場中取得的收入--暫不征收企業(yè)所得稅。

②對投資者從證券投資基金分配中取得的收入--暫不征收企業(yè)所得稅。

③對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入--暫不征收企業(yè)所得稅。

【試題演練】

【(2010年)·判斷題】企業(yè)承包建設(shè)國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目,可以自該承包項目取得第一筆收入年度起,第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。( )

『正確答案』×

『答案解析』本題考核定期或定額減稅、免稅。企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得,自項目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅;但是,企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的,不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

【(2012年)·單選題】某軟件企業(yè)是國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2011年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為200萬元,該企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為( )萬元。

A.50 B.40 C.30 D.20

『正確答案』C

『答案解析』本題考核低稅率優(yōu)惠。

根據(jù)規(guī)定,國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=200×15%=30(萬元)。

【(2014年)·單選題】2011年4月1日,甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式向未上市的取得高新技術(shù)企業(yè)資格的乙公司(該公司屬于中小企業(yè))投資120萬元,股權(quán)持有至2013年6月1日,甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2013年度計算應(yīng)納稅所得額時,對乙公司的投資額可以抵免的數(shù)額為( )萬元。

A.0 B.84 C.96 D.108

『正確答案』B

『答案解析』本題考核特別項目稅收優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的,可以按照其投資額的70%在當(dāng)年抵扣該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,但股權(quán)持有須滿2年。則甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2013年度計算應(yīng)納稅所得額時,對乙公司的投資額可以抵免的數(shù)額=120×70%=84(萬元)。

我要糾錯】 責(zé)任編輯:qzz

免費試聽

  • 證券專業(yè)與股市投資

    證券專業(yè)與股市投資免費聽

  • 科技研發(fā)企業(yè)財稅管控與經(jīng)營管理特訓(xùn)專題

    科技研發(fā)企業(yè)財稅管控與經(jīng)營管理特訓(xùn)專題免費聽

  • 中國18稅種詳解與實務(wù)應(yīng)用

    中國18稅種詳解與實務(wù)應(yīng)用免費聽

限時免費資料

  • 每日新聞/問答

    每日新聞/問答

  • 每周稅訊速遞

    每周稅訊速遞

  • 月度法規(guī)匯編

    月度法規(guī)匯編

  • 年度法規(guī)匯編

    年度法規(guī)匯編

  • 增值稅匯編

    增值稅匯編

  • 所得稅匯編

    所得稅匯編

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號