2019中級(jí)考點(diǎn)匯編——增值稅的免稅優(yōu)惠（2）

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試考點(diǎn)匯編

《經(jīng)濟(jì)法》---增值稅

【大綱內(nèi)容】增值稅的免稅優(yōu)惠

1.即征即退或先征后退

2.增值稅的起征點(diǎn)

3.優(yōu)惠的管理規(guī)定

【知識(shí)點(diǎn)】常考的即征即退項(xiàng)目

優(yōu)惠類(lèi)型	具體規(guī)定	注意事項(xiàng)
實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策	軟件產(chǎn)品按16%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策	1. 納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并同時(shí)享受軟件產(chǎn)品即征即退的優(yōu)惠政策。 2. 一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠“分別核算”嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷(xiāo)售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策
實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策	一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)與有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)

【試題演練】

【2017卷B·判斷題】一般納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。（ ）

『正確答案』√

『答案解析』本題考核增值稅即征即退。納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的起征點(diǎn)

1.增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

2.納稅人銷(xiāo)售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定

1.流程要求：備案 審批確認(rèn)；

2.核算要求：分別核算免稅、減稅、應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；

3.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：納稅人用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；

4. 納稅人放棄免稅權(quán)

（1）納稅人不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)；

（2）納稅人應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；

（3）納稅人放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

【試題演練】

【（2015年）·判斷題】納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。（ ）

『正確答案』√

『答案解析』本題考核納稅人的放棄免稅權(quán)。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。