融資租賃未確認(rèn)融資費(fèi)用可以在稅前扣除嗎

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/06/25 09:54:30　字體：大小

　　【問題】

　　融資租賃未確認(rèn)融資費(fèi)用可以在稅前扣除嗎？

　　【答案】

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）第四十七條第（二）項(xiàng)規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

第五十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

（三）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；

根據(jù)上述規(guī)定，融資租賃未確認(rèn)融資費(fèi)用不可以在稅前扣除；但是稅法上規(guī)定的融資租入的固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，實(shí)際上包含了會計(jì)核算的未確認(rèn)融資費(fèi)用部分，未確認(rèn)融資費(fèi)用部分在稅法上表現(xiàn)為以折舊的方式在稅前扣除了。

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