經(jīng)濟(jì)增長是稅收增長的基礎(chǔ)，稅收增長是經(jīng)濟(jì)增長的“晴雨表”。受“去產(chǎn)能”和“去杠桿”疊加因素影響，目前我國經(jīng)濟(jì)正處在向新常態(tài)轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時期，經(jīng)濟(jì)增速下行壓力增加。今年前三季度，稅收增速逐季回落，稅收收入增長逐步向新常態(tài)轉(zhuǎn)變。

一、前三季度稅收收入增長總體特點(diǎn)及原因

（一）1-9月稅收收入增長的主要特點(diǎn)

一是稅收總收入增速回落。1-9月全國稅收總收入完成90695.17億元，同比增長7.4%，比上年同期增速回落1.6個百分點(diǎn)，完成預(yù)算數(shù)75.5%。分季度看，稅收收入呈逐季回落的態(tài)勢。三季度增速比一、二季度增速分別回落5.11和1.9個百分點(diǎn)。

二是分地區(qū)看稅收增速“東高西低”。東、中、西地區(qū)稅收收入分別增長8.3%、6.7%和6.2%。部分資源類產(chǎn)業(yè)集中地區(qū)稅收收入形勢惡化。山西、內(nèi)蒙古、遼寧和黑龍江省稅收收入分別下降9.6%、9.3%、3.2%和3.1%。分級次看，地方稅收收入增速高于中央稅收，中央、地方稅收收入同比增速分別為6.1%和9.7%。

三是分行業(yè)看“三產(chǎn)”稅收增速繼續(xù)高于“二產(chǎn)”。第二、三產(chǎn)業(yè)稅收增速分別為5.1%和9.9%。三產(chǎn)稅收在全部稅收的比重也超過二產(chǎn)8.7個百分點(diǎn)，達(dá)到54.3%。一產(chǎn)的稅收比重很小，僅為0.2%，但前三季度增速達(dá)到34%，增速很快。

四是分稅種看，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收恢復(fù)性增長，房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收增速普遍回落。

進(jìn)口貨物增值稅消費(fèi)稅和關(guān)稅同比分別增長6.9%和13.3%，比上年同期增速分別加快17.3和24.1個百分點(diǎn)。

房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收收入增速回落，房地產(chǎn)營業(yè)稅和契稅增速比上年同期分別回落33.6和30.2個百分點(diǎn)。

主體稅種中，個人所得稅、國內(nèi)消費(fèi)稅增速略有加快，國內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅和營業(yè)稅增速分別回落0.7、6.2和9.5個百分點(diǎn)。

（二）前三季度稅收收入增速回落的原因分析

一是國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長動能不足，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)紛紛回落。1-8月規(guī)模以上工業(yè)增加值、工業(yè)企業(yè)利潤總額、固定資產(chǎn)投資額以及社會消費(fèi)品零售總額同比分別增長8.5%、10%、16.5%和12.1%，比上年同期增速回落1、2.8、3.8、0.7個百分點(diǎn)。二是物價水平總體較低，PPI持續(xù)負(fù)增長超過30個月。1-8月全國居民消費(fèi)價格指數(shù)和商品零售價格指數(shù)分別同比增長2.2%和1.2%，比上年同期回落0.3和0.1個百分點(diǎn)。工業(yè)生產(chǎn)者出廠價格（PPI）、工業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)價格同比分別下降1.6%和1.8%。三是房地產(chǎn)市場調(diào)整。1-8月商品房銷售額同比下降8.9%，比上年同期增速回落43.3個百分點(diǎn)。四是政策性減收影響。今年前三季度新出臺的增加“營改增”試點(diǎn)行業(yè)、擴(kuò)大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度、對企業(yè)年金和職業(yè)年金個人所得稅減稅等政策，比上年同期新增減稅約為400億元。

二、前三季度主要稅種收入增長情況及原因分析

（一）國內(nèi)增值稅

1-9月，國內(nèi)增值稅實(shí)現(xiàn)收入22398.40億元，同比增長7.5%，增速回落0.7個百分點(diǎn)。按照扣除營改增收入的可比口徑，同比僅增長2.4%。國內(nèi)增值稅占稅收總收入的比重為24.7%。

分行業(yè)看，在19個重點(diǎn)工業(yè)行業(yè)中，煤炭、鋼坯鋼材行業(yè)增值稅增速同比分別下降23.1%和12.6%。商業(yè)增值稅平穩(wěn)增長，批發(fā)業(yè)、零售業(yè)同比分別增長3.3%和2.5%。交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅收入增長顯著，同比分別增長173.9%和79.8%。

國內(nèi)增值稅增速回落，主要原因：一是2014年1-8月工業(yè)增加值同比增長8.5%，增速回落1個百分點(diǎn)。分行業(yè)看，1-8月黑色金屬礦采選業(yè)增速回落6.5個百分點(diǎn)，煤炭開采和洗選業(yè)增速回落3.1個百分點(diǎn)。二是價格水平下降，拉低了增值稅的增速。1-8月PPI同比下降1.6%。三是政策性減收。如擴(kuò)大營改增改革試點(diǎn)行業(yè)而增加的進(jìn)項(xiàng)抵扣；將增值稅6%和4%的征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%等。

（二）國內(nèi)消費(fèi)稅

1-9月，國內(nèi)消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入6751.72億元，同比增長6.3%，比上年同期增速加快2.5個百分點(diǎn)。國內(nèi)消費(fèi)稅收入占稅收總收入的比重為7.4%。

分產(chǎn)品看，卷煙、汽車消費(fèi)稅增速較快，同比分別增長10.8%、7.8%；酒、成品油消費(fèi)稅同比分別下降4.5%、0.8%。

國內(nèi)消費(fèi)稅收入平穩(wěn)增長的主要原因：一是煙草行業(yè)繼續(xù)穩(wěn)定增長。1-8月規(guī)模以上卷煙工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入同比增長7.7%。二是汽車行業(yè)保持良好的增長勢頭。1-8月汽車產(chǎn)銷同比分別增長8.61%和7.67%，其中，乘用車產(chǎn)銷同比分別增長11.55%和10.70%。

（三）進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅

1-9月，進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入10667.76億元，同比增長6.9%，比上年同期增速加快17.3個百分點(diǎn)。進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅收入占稅收總收入的比重為11.8%。

進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅較快增長的主要原因是1-9月一般貿(mào)易進(jìn)口額（美元值）同比增長2.4%。

（四）營業(yè)稅

1-9月，營業(yè)稅實(shí)現(xiàn)收入13071.82億元，同比增長1.4%，比上年同期增速回落9.5個百分點(diǎn)，按照營改增前的營業(yè)稅可比口徑，同比增長9.2%。營業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為14.4%。

分行業(yè)看,交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和電信業(yè)營業(yè)稅收入大幅下降，同比分別下降82.7%、73.7%和25.7%。建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)增速回落，比上年同期增速分別回落7.2和33.6個百分點(diǎn)。金融業(yè)營業(yè)稅大幅上升，同比增長18.9%，其中漲幅明顯的保險行業(yè)和資本市場服務(wù)行業(yè)同比分別增長44.6%和35.6%。

營業(yè)稅增速回落的主要原因：一是受“營改增”改革影響。鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)自2014年1月1日起納入范圍，電信業(yè)自2014年6月1日起納入“營改增”范圍。與上年同期相比，鐵路運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和電信業(yè)營業(yè)稅收入大幅下降。二是受房地產(chǎn)市場持續(xù)調(diào)整的影響，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅增速放緩。1-8月全國商品房銷售額同比下降8.9%。

（五）企業(yè)所得稅

1-9月，企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)收入21011.1億元，同比增長8.1%，比上年同期回落6.2個百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為23.2%。

分行業(yè)看，工業(yè)企業(yè)繳納所得稅同比增長3.4%，比上年同期增速加快2.6個百分點(diǎn)。其中，汽車、建材企業(yè)所得稅增幅較大,同比分別增長34.3%、22.9%；煤炭、原油企業(yè)所得稅降幅較大，同比分別下降48.2%和16.6%。其他行業(yè)中，電信行業(yè)企業(yè)所得稅降幅較大，同比下降18.2%；房地產(chǎn)行業(yè)增速明顯回落，同比增速下降21.3個百分點(diǎn)。

企業(yè)所得稅增速回落的主要原因：一是煤炭行業(yè)效益下滑明顯。因需求低迷，煤炭價格一路狂跌，環(huán)渤海5500大卡動力煤價格已由年初610元/噸降到9月底的492元/噸。1-8月，煤炭開采與選洗業(yè)利潤總額同比下降46.1%。二是原油企業(yè)所得稅降幅較大，主要是受部分石油企業(yè)2013年第三季度一次性入庫所得稅稅款較大影響，去年同期基數(shù)偏高。三是房地產(chǎn)市場價量齊跌，進(jìn)一步擠壓企業(yè)利潤。根據(jù)A股上市的124家房地產(chǎn)企業(yè)的年中報表統(tǒng)計顯示，2014年上半年房地產(chǎn)行業(yè)營業(yè)利潤同比下降8%。

（六）個人所得稅

1-9月，個人所得稅實(shí)現(xiàn)收入5697.9億元，同比增長12.4%,比上年同期增速上升了1.6個百分點(diǎn)。個人所得稅收入占稅收總收入的比重為6.3%。

分項(xiàng)目看,工資薪金所得稅、勞務(wù)報酬所得稅和利息股息紅利所得稅同比分別增長18%、18.8%和5.2%。個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅同比分別下降10%和1.8%。

個人所得稅收入平穩(wěn)上升的主要原因:城鎮(zhèn)居民人均可支配收入提高，使得工資薪金及勞動報酬所得稅增長。2014年上半年全國居民人均可支配收入同比增長10.8%。

（七）車輛購置稅

1-9月，車輛購置稅完成2146.05億元，同比增長14%，比去年同期增速上升了0.2個百分點(diǎn)。車輛購置稅收入占稅收總收入的比重為2.37%。

車輛購置稅較快增長的主要原因是1-8月社會消費(fèi)品零售總額的汽車類產(chǎn)品同比增長9.5%。

（八）契稅

1-9月，契稅完成3063.4億元，同比上升6.6%，比去年同期增速回落了30.2個百分點(diǎn)。契稅收入占稅收總收入的比重為3.4%。

契稅收入增速回落的主要原因是1-8月商品房銷售額同比增速回落了43.3個百分點(diǎn)。