內(nèi)容摘要：今年前三季度，全國落實支持大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策減稅2375億元。

推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，對實施經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、打造發(fā)展新引擎、增強發(fā)展新動力、走創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展道路具有重要意義。近年來，稅務(wù)部門積極落實一系列稅收優(yōu)惠政策，著力培育創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的良好生態(tài)。今年前三季度，全國落實支持大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策減稅2375億元。

精準(zhǔn)發(fā)力小政策撬動大創(chuàng)新

在經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的形勢下，如何能讓一家企業(yè)的年營業(yè)額增長率保持在25%以上？威勝集團(tuán)走出的自主研發(fā)和科技創(chuàng)新之路給出了答案。將年銷售收入的6%-7%用于研發(fā)投入，這可是一筆不小的開支，卻成為威勝集團(tuán)多年堅持的慣例。

龐大的研發(fā)投入并不是企業(yè)管理者們的一時沖動，他們有一本暖心的稅收賬。威勝集團(tuán)財務(wù)中心主任鐘喜玉介紹，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，在繳納企業(yè)所得稅時，不僅可在稅前全額扣除，還可多扣50%，也就是說企業(yè)支付100萬元的研發(fā)費用，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時可扣除150萬元。2012年至2014年，威勝集團(tuán)享受加計扣除政策共計減稅1945萬元。

“按照這項政策，企業(yè)越是加大研發(fā)投入，越能享受更多的優(yōu)惠，這使我們大力搞創(chuàng)新的信心更足了。”鐘喜玉說。

稅務(wù)總局統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2014年，全國共有45094戶企業(yè)享受加計扣除政策，稅前收入可多扣除2370億元，相當(dāng)于減稅592.5億元。據(jù)此推算，今年前三季度的減稅規(guī)模約為444億元。

研發(fā)費用加計扣除，只是高新技術(shù)企業(yè)享受的一攬子稅收優(yōu)惠政策中的一項。近年來，國家為鼓勵企業(yè)創(chuàng)新，針對高新技術(shù)企業(yè)資金、技術(shù)、人才等關(guān)鍵要素定向施策，制定了一整套涉及多稅種的稅收優(yōu)惠政策，定向扶持，精準(zhǔn)發(fā)力，效果顯著。

企業(yè)要發(fā)展，資金是保障。為了讓企業(yè)有更多資金用于創(chuàng)新，國家對需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，比普通企業(yè)的稅負(fù)減輕了40%，同時，對引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義的軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)外包企業(yè)，實行增值稅即征即退、減免企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策。今年前三季度，支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展減稅965億元。對高新技術(shù)企業(yè)來說，不斷更新?lián)Q代的設(shè)備占用了大量資金，為此，國家對生物藥品制造、專用設(shè)備制造業(yè)等10個行業(yè)新購進(jìn)固定資產(chǎn)實行加速折舊政策，今年前三季度，加速折舊政策為企業(yè)減稅66億元。

企業(yè)要創(chuàng)新，人才是關(guān)鍵。為激發(fā)科研人員創(chuàng)新熱情，國家實施了一系列稅收優(yōu)惠政策，國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金，引進(jìn)人才回國補助，對科技人員的股權(quán)獎勵和非貨幣性投資，都可以享受個人所得稅免征或延期、分期繳納的優(yōu)惠政策。

企業(yè)要升級，技術(shù)要先行。稅收政策注重聯(lián)系上游和下游企業(yè)，對技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅，對居民企業(yè)在一個納稅年度不超過500萬元的免征企業(yè)所得稅，超過的部分減半征收企業(yè)所得稅。今年前三季度，科技成果轉(zhuǎn)化免征增值稅50億元，減免企業(yè)所得稅1.6億元。

創(chuàng)新無止境，稅收扶持政策的力度也在不斷加大，今年11月2日，財政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)出通知，進(jìn)一步放寬了享受加計扣除稅收優(yōu)惠政策的研發(fā)活動和費用范圍，采取負(fù)面清單的方式加以明確，只要不在負(fù)面清單上的研發(fā)活動均可實行加計扣除，包括很多新興業(yè)態(tài)，企業(yè)符合條件的研發(fā)費用還可以向前追溯3年享受政策。同時，逐步推廣中關(guān)村等國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，將惠及更多的創(chuàng)新型企業(yè)。

聚沙成塔小創(chuàng)客圓了大夢想

隨著傳統(tǒng)IT行業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和營銷模式的轉(zhuǎn)化，曾是湖南省內(nèi)最大的電子產(chǎn)品集散地及IT潮流前線的長沙市芙蓉區(qū)朝陽電子科技街的經(jīng)營正面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，芙蓉區(qū)順勢而為，“騰籠換鳥”，整合朝陽電子科技街已有的IT產(chǎn)業(yè)資源和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新服務(wù)平臺，趁勢打造新的“雙創(chuàng)園”。

其實，國家的稅收政策工具箱中有一系列的支持創(chuàng)業(yè)平臺發(fā)展的措施：稅收創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，可按投資額的70%在股權(quán)持有滿2年后抵扣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的可以結(jié)轉(zhuǎn)抵扣；科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園自用及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅；符合非營利組織條件的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園取得的有關(guān)收入，可享受非營利組織免征企業(yè)所得稅政策等等。

扶持政策的高含金量吸引了多家為創(chuàng)業(yè)提供服務(wù)的公司進(jìn)駐。致力于為影像創(chuàng)客打造創(chuàng)業(yè)平臺的湖南弗彗影像文化傳媒有限公司就是其中一家。公司負(fù)責(zé)人周璟介紹：“我們一開始對這些稅收扶持政策并不全面掌握，國稅局在這里專設(shè)了一個辦稅點，為我們作政策輔導(dǎo)，還聯(lián)合其他部門一起設(shè)立創(chuàng)意基金，幫助解決資金、設(shè)備問題，真正為創(chuàng)客們帶來了福音。”目前，已有十多家影像創(chuàng)客公司入駐這個平臺，湖南弗彗影像文化傳媒有限公司的年銷售收入也從4.4萬元增至478萬元。在稅收政策支持下，像長沙“雙創(chuàng)園”一樣的各類創(chuàng)業(yè)園區(qū)、“雙創(chuàng)”孵化器如雨后春筍般誕生，眾創(chuàng)、眾包、眾扶、眾籌等服務(wù)平臺建設(shè)方興未艾，帶動大學(xué)畢業(yè)生等群體變身“創(chuàng)客”，投入創(chuàng)業(yè)大潮。

支持創(chuàng)客“長大”的同時，稅務(wù)部門也著力通過實施普惠的稅收政策為千千萬萬小微企業(yè)“育苗”。山東省臨沂市沂南縣固邦鞋業(yè)有限公司是一家生產(chǎn)勞保鞋、布鞋的小鞋廠，在經(jīng)濟(jì)下行壓力下，利潤微薄，企業(yè)經(jīng)營舉步維艱。稅收政策扶持增添了一股新的力量，企業(yè)負(fù)責(zé)人李曉東感觸頗深地算了一筆賬，“我們2014年享受所得稅減免1.33萬元，你可別小看這筆錢，這相當(dāng)于我們銷售3700雙鞋子的利潤。”

像這樣的小微企業(yè)在我國數(shù)不勝數(shù)。作為國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，小微企業(yè)是創(chuàng)業(yè)就業(yè)的主渠道。近年來，國家對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠持續(xù)升級，小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的年應(yīng)納稅所得額從6萬元逐步提升至30萬元；暫免征收增值稅和營業(yè)稅的月銷售額從2萬元提升至3萬元。這些政策的實施為小微企業(yè)的生存發(fā)展創(chuàng)造了空間。今年前三季度，全國共有258萬戶小型微利企業(yè)享受減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠，減稅120億元，戶均減免稅額4600元；2800萬戶小規(guī)模納稅人和個體工商戶享受暫免征收增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策，免稅613億元，兩項共計減稅733億元。

與稅收政策相配合，稅務(wù)部門還積極與銀行等金融機(jī)構(gòu)合作，建立銀稅合作機(jī)制，積極探索實行納稅信用與信貸信用有機(jī)結(jié)合、增值應(yīng)用，緩解小微企業(yè)融資難、融資貴等問題。今年7月，稅務(wù)總局與銀監(jiān)會總結(jié)部分地區(qū)實踐經(jīng)驗，在全國面上推開“銀稅互動”助力小微企業(yè)發(fā)展活動，各地銀稅互動推出了“稅易貸”、“稅信貸”等金融產(chǎn)品幫助小微企業(yè)融資。

保障高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、殘疾人、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部、退役士兵等重點群體就業(yè)是就業(yè)工作的重中之重。今年以來，稅務(wù)總局聯(lián)合人力資源社會保障部等部門，將相關(guān)稅收扶持政策延長至2016年底，還將《就業(yè)登記證》改為《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證書》并簡化了申領(lǐng)手續(xù)。今年前三季度共為上述重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)減稅114億元，安置人員50余萬人。

此外，營改增也增強了交通運輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)的生產(chǎn)能力，增加了就業(yè)需求，2012年至2014年，分別拉動交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)就業(yè)人數(shù)增長6%和6.7%，拉動勞動密集度高的企業(yè)和勞動密集度低的企業(yè)就業(yè)人數(shù)增長7.9%和5.4%。

以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)，既是發(fā)展之舉，也是安國之策。稅務(wù)部門千方百計做好稅收減法，讓創(chuàng)客圓夢、讓重點群體就業(yè)，幫助他們做好人生加法。今年前三季度，全國城鎮(zhèn)新增就業(yè)1066萬人，城鎮(zhèn)調(diào)查失業(yè)率穩(wěn)定在5.1%-5.2%。

根除痛點松開手放活大市場

政府不正當(dāng)干預(yù)較多、行政執(zhí)法不公、市場準(zhǔn)入手續(xù)繁多等是市場不能承受之痛。為了根除這些“痛點”，激發(fā)市場活力，稅務(wù)部門進(jìn)一步轉(zhuǎn)變職能、簡政放權(quán)，將該放的放到位，為企業(yè)松綁；創(chuàng)新管理、優(yōu)化服務(wù)，為市場添力。

近日，甘肅省天水市嘉威商貿(mào)有限責(zé)任公司辦稅員王生香碰上了一件舒心事兒：以前要在市縣兩級國稅部門之間往返奔波、個把月都很難辦下來的出口退稅，如今只到當(dāng)?shù)乜h國稅局進(jìn)行一站式申報、審核、退稅，僅用兩天時間，退稅款項就到了企業(yè)賬戶。王生香深切體會到了什么是“簡政放權(quán)”。

這只是稅務(wù)部門簡政放權(quán)的一個縮影。近年來，稅務(wù)總局在實行審批目錄化管理的基礎(chǔ)上，不斷深化稅務(wù)行政審批制度改革。目前，稅務(wù)總局公布的87項稅務(wù)行政審批事項中，除7項行政許可保留外，其余80項非行政許可審批事項已全部清理完畢。同時全面推行審批事項辦稅服務(wù)廳“一窗受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”，真正將該放的放到位，為企業(yè)減負(fù)。

審批放得下，服務(wù)要跟得上。稅務(wù)部門是直接與納稅人打交道的窗口單位，創(chuàng)新管理、優(yōu)化服務(wù)在轉(zhuǎn)變政府職能的當(dāng)下尤為重要。去年以來，稅務(wù)總局在全系統(tǒng)先后推行納稅服務(wù)規(guī)范、出口退稅管理規(guī)范、稅收征管規(guī)范、國地稅合作規(guī)范四個規(guī)范，用標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的管理服務(wù)，提升稅收治理能力，創(chuàng)造公平有序的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新生態(tài)環(huán)境。

改革的效果如何？納稅人在每一次辦稅體驗中都真切感受到。河南辰飛貿(mào)易有限公司的王會計要到安陽市文峰區(qū)國稅局辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定，本以為要用上十天半個月的，沒想到，到辦稅服務(wù)廳一備案直接就辦好了。“現(xiàn)在真的太方便了，以前樓上樓下跑好多趟都辦不成事兒，現(xiàn)在辦事兒再也不用求人了。”王會計說。

稅收征管規(guī)范和國地稅合作規(guī)范的實施，進(jìn)一步規(guī)范了稅收執(zhí)法權(quán)的裁量基準(zhǔn)，統(tǒng)一了執(zhí)法尺度，充分保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，確保稅收執(zhí)法公平公正。在北京，稅務(wù)部門針對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)日常發(fā)生頻繁的12項違法行為，制定并發(fā)布了全市統(tǒng)一的稅務(wù)行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)，解決了“合法不合理、同案不同罰”的問題。

推進(jìn)“三證合一、一照一碼”改革，簡化稅務(wù)登記手續(xù)，是另一項激發(fā)市場活力的重要改革舉措。原來企業(yè)辦營業(yè)執(zhí)照要跑4個部門提交4份申請表、26份材料，現(xiàn)在只需向工商部門企業(yè)注冊登記綜合窗口提交1份申請表、13份材料即可，受理快、審批快、發(fā)證快，有的半個小時內(nèi)即可辦結(jié)。廣西來賓市武宣縣東鄉(xiāng)鎮(zhèn)利星家庭農(nóng)場主蒙利星就是受益者之一�？粗�只用半天時間就拿到的“三證合一”營業(yè)執(zhí)照，蒙利星頗為感慨：“這些改革真是改到我們創(chuàng)業(yè)者的心坎上了。”

隨著“三證合一、一照一碼”登記制度改革的全面推行，市場準(zhǔn)入更為便利，投資創(chuàng)業(yè)成本進(jìn)一步降低，掀起了大眾創(chuàng)業(yè)的新高潮。據(jù)統(tǒng)計，今年前三季度，全國新登記市場主體1065.5萬戶，同比增長15.8%，平均每天新登記企業(yè)達(dá)1.16萬戶。

打通經(jīng)脈抓落實一竿插到底

稅務(wù)部門是垂直管理系統(tǒng)，點多、線長、面廣，稅收政策措施的落實效果直接決定著改革紅利能否充分釋放。稅務(wù)總局創(chuàng)新思路，明責(zé)加壓，探索建立了一套政策制定、發(fā)布解讀、宣傳咨詢、督促落實、效應(yīng)分析等環(huán)環(huán)相扣的落實體系，不斷強化落實—督查—考核的工作流程，打通政策落實經(jīng)脈，確保好政策一竿子插到底，暢通無阻地落實到納稅人身上。

稅收政策的專業(yè)性強，但與每個納稅人息息相關(guān)。因此，稅務(wù)總局在出臺具體政策措施時，都以“公告”形式對外發(fā)布，并同步進(jìn)行政策解讀，方便基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人及時了解和準(zhǔn)確掌握政策出臺背景、制定依據(jù)和主要內(nèi)容。既防止各級稅務(wù)機(jī)關(guān)層層轉(zhuǎn)發(fā)，導(dǎo)致政策不能及時發(fā)布和落地，又防止政策理解不一致造成操作和執(zhí)行問題。

隨著信息化時代的到來，稅務(wù)部門積極擁抱互聯(lián)網(wǎng)，著力發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢，讓稅收政策“自動”落實到位。河北省國稅局利用信息技術(shù)手段，在網(wǎng)上報稅平臺客戶端設(shè)置了享受減免稅政策提示，當(dāng)小微企業(yè)符合應(yīng)享受減免稅優(yōu)惠時，系統(tǒng)會自動彈出提示及政策鏈接，保證符合條件的小微企業(yè)盡知盡享。山東省萊州市國稅局利用征管信息系統(tǒng)，自動識別小微企業(yè)身份，對未及時申報享受優(yōu)惠的企業(yè)，通過抵頂稅款等措施進(jìn)行處理。

對政策實施情況掌握不夠清楚、不夠全面會影響政策的進(jìn)一步貫徹落實。今年以來，稅務(wù)總局從基礎(chǔ)工作抓起，制定《進(jìn)一步加強減免稅核算工作方案》，下大力氣狠抓減免稅政策效應(yīng)分析，特別是對國務(wù)院重點部署的一些政策措施，明確時間表、路線圖，爭取用兩年左右時間使這項工作有明顯改觀。目前，營改增、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、煤炭資源稅等方面政策效應(yīng)基本做到了按月或按季統(tǒng)計反映。

督查督辦是稅收政策落實的重要保障。稅務(wù)總局專門設(shè)立督查機(jī)構(gòu)，既抓機(jī)關(guān)，又抓系統(tǒng)，將各項稅收優(yōu)惠政策的落實全部納入督查督辦，并充分發(fā)揮行政監(jiān)察、內(nèi)部審計和輿論監(jiān)督作用，探索第三方機(jī)構(gòu)評估，協(xié)調(diào)各方監(jiān)督形成合力，實現(xiàn)對政策落實的全過程、動態(tài)化管理。今年以來，稅務(wù)總局先后3次對48個省級國稅局、地稅局落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策情況進(jìn)行了督查。10月21日至24日，稅務(wù)總局局長王軍親自帶領(lǐng)調(diào)研組，深入廣西、湖北的80家企業(yè)及部分稅務(wù)機(jī)關(guān)，就支持“雙創(chuàng)”稅收優(yōu)惠政策落實進(jìn)行明察暗訪和調(diào)研督導(dǎo)。

稅務(wù)總局還將政策落實工作納入績效考核，績效指標(biāo)涵蓋政策執(zhí)行事前事中事后全過程，基本形成“決策下達(dá)—執(zhí)行實施—績效考評—持續(xù)改進(jìn)”的閉環(huán)管理系統(tǒng)，對整改不到位、效果不明顯的，責(zé)令“補課”、“返工”，并實行扣分制度，確保各項稅收優(yōu)惠政策落實“不掛空擋”。多措并舉促進(jìn)稅收政策落地，進(jìn)一步激發(fā)了“雙創(chuàng)”活力，增強了市場動力。

抓創(chuàng)新就是抓發(fā)展，謀創(chuàng)業(yè)就是謀未來。下一步，稅務(wù)部門將認(rèn)真貫徹落實習(xí)近平總書記重要講話精神和黨的十八屆五中全會要求，把支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新作為衡量工作成效的重要標(biāo)準(zhǔn)之一，不折不扣落實好各項支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步調(diào)整完善相關(guān)政策措施，更好地發(fā)揮政策效應(yīng)，為穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生匯聚新動能，增添新動力。