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減稅負增“紅包”營改增為小微企業(yè)發(fā)展注入活力

2016-05-12 11:05 來源:中國經(jīng)濟時報    我要糾錯 | 打印 | | |

“營改增后,我們家承擔的稅率一下子就降低了2.08%,按照去年營業(yè)額50萬元來計算的話,我們家就能減稅1萬多元,這就直接讓我們的經(jīng)營成本降低了。”王運好高興地說。

王運好是河南省某縣一家鄉(xiāng)村農(nóng)家樂的小老板,自從2010年和愛人利用家里的場地開辦餐館以來,已經(jīng)快6年了,“我們之前給餐館起名 ‘×××飯店’,到2014年把我家住房的小院全部騰出來做特色餐飲,就改名為‘農(nóng)家樂’了。”

從今年5月1日起,我國在建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)全面推開營改增試點,為像王運好這樣做餐館生意的生活服務(wù)業(yè)的小企業(yè)提供了減稅空間。

小規(guī)模餐飲企業(yè)稅負明顯下降

根據(jù)營改增的試點方案,以年銷售額500萬元為界限,企業(yè)劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。其中小規(guī)模納稅人采用簡易征收的辦法,不采取進項抵扣的增值稅計稅辦法,直接設(shè)定3%的增值稅征收率。

國家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示,截至4月底,國稅部門接收并確認的營改增試點納稅人共有1011萬戶,其中小規(guī)模納稅人901萬戶,占89.1%,營改增后,這部分企業(yè)將從過去普遍征收5%的營業(yè)稅,降為3%的增值稅征收率,稅收負擔總體下降近四成。

這也就意味著,從過去普遍征收5%的營業(yè)稅,直接降為3%的征收率。

舉個例子,一家餐飲企業(yè)年銷售額300萬元,按照營業(yè)稅規(guī)定,要交的營業(yè)稅為:300萬元×5%=15萬元。營改增后,由于這家餐飲企業(yè)銷售額不到500萬元,可以按小規(guī)模納稅人計稅,那么這家餐飲企業(yè)要交的增值稅為:300萬元/(1+3%)×3%=8.74萬元,由此可以看到,營改增后生活服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人稅負會明顯下降。

中國財政科學(xué)研究院副院長白景明此前在接受媒體采訪時表示,營改增后餐飲行業(yè)稅負總體上將明顯下降,對于小規(guī)模納稅人來說,減稅效應(yīng)或?qū)⒏黠@。但對餐飲企業(yè)的一般納稅人而言,營改增后減稅是建立在有進項抵扣的前提下。

此前,餐飲業(yè)的主要稅種是營業(yè)稅,稅率為5%,按照之前公布的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》,餐飲行業(yè)納入營改增范圍后,小規(guī)模納稅人適用的綜合征收率為3%,一般納稅人稅率將調(diào)整為6%。

總體來看,營改增后餐飲行業(yè)的整體稅負應(yīng)該是下降的,業(yè)內(nèi)人士皆有此共識。對于一個小規(guī)模納稅人來說,綜合征收率從5%降到3%,營改增后企業(yè)的稅負一定會降低,而一般納稅人6%的增值稅稅率雖然比以前5%的營業(yè)稅稅率有所提高,但由于可以采取進項稅抵扣,稅負變化就要視情況而定了。

為創(chuàng)業(yè)者實實在在“減負”

對于創(chuàng)業(yè)者來說,稅收就是一道算術(shù)題,創(chuàng)業(yè)者們要清楚,稅收給他們的企業(yè)利潤會帶來怎樣的影響。關(guān)于稅收的優(yōu)惠政策,也是廣大創(chuàng)客們所關(guān)注的焦點之一。

那么,小微企業(yè)有什么稅收優(yōu)惠政策?首先,如果創(chuàng)業(yè)者所辦理的是小規(guī)模納稅人(月銷售額在3萬元以內(nèi)),那么增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加以及水利建設(shè)基金都是免收的。

此外,大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者持在公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)申領(lǐng)的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策)從事個體經(jīng)營的,在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其實際應(yīng)當繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加和個人所得稅。

營改增消除了重復(fù)征稅,大大激發(fā)了企業(yè)的創(chuàng)業(yè)熱情,吸引了更多的資源向服務(wù)業(yè)集聚。服務(wù)業(yè)的自我發(fā)展能力和市場競爭力明顯增強,新增企業(yè)戶數(shù)快速增長,新模式、新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)。

營改增改變了市場經(jīng)濟中的價格體系,把營業(yè)稅的“價內(nèi)稅”變成了增值稅的“價外稅”,形成了增值稅進項和銷項的抵扣關(guān)系,這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)。不僅能實現(xiàn)企業(yè)減負,也能支持企業(yè)“調(diào)轉(zhuǎn)促”,為創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)造公平環(huán)境。

張陽(化名)2013年大學(xué)畢業(yè)后在安徽省的一家企業(yè)打工,手里有了些積蓄后,今年春節(jié)過后就回到老家開了一家私房面館,“剛剛開始創(chuàng)業(yè)的我,就遇到了稅收營改增,不光是讓我少繳納稅費,還為我提供了機遇。”

目前,張陽的餐館月營收大約在3萬元,營改增前需要繳納5%的營業(yè)稅,也就是1500元。但營改增后,在征收率為3%的情況下,只需要繳納900元,比之前減少了約600元,“別小看這600元,我可以買好幾袋面粉,或者多買些碗筷和餐巾紙,積少成多,這樣以來,一年之后我少交的錢可以把店面裝修一下了。”

營改增釋放的紅利,給制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級帶來了難得的機遇。對于一個建筑企業(yè)來說,一個總造價2000萬元的建筑項目,按營業(yè)稅3%計稅,承擔稅負60萬元;實行增值稅后,如果成本1600萬元,那么2000萬元減去1600萬元后的差額400萬元,按11%的稅率,稅負為44萬元。

稅務(wù)專家認為,建筑業(yè)營改增新政充分考慮了當前建筑行業(yè)現(xiàn)狀。近期看個別建筑企業(yè)實際稅負可能會不降反增,但長期看有利于規(guī)范建筑業(yè)市場,倒逼上游企業(yè)規(guī)范資質(zhì)。比如,鋼筋、水泥等建筑成本得到進項抵扣,要求建筑業(yè)企業(yè)對發(fā)票規(guī)范管理。

稅務(wù)專家認為,企業(yè)要主動出擊適應(yīng)營改增,這一點與已往出臺的針對特定對象的減稅舉措有很大不同。企業(yè)只有建立現(xiàn)代企業(yè)制度,實施科學(xué)管理規(guī)范經(jīng)營,才能大程度地享受改革紅利。

全面推開營改增將給各個行業(yè)帶來巨大的減稅效應(yīng)。然而,減稅“紅包”能否終落到企業(yè)手上,還需要企業(yè)掌握好營改增政策,運用好政策來調(diào)整管理思路和模式。從這個意義上來說,這是企業(yè)發(fā)展的重要契機,將促進企業(yè)不斷規(guī)范經(jīng)營管理。  

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