中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法征求意見

　　《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法（征求意見稿）》征求意見

　　為了貫徹落實稅收法定原則，提高立法公眾參與度，廣泛凝聚社會共識，推進科學立法、民主立法、開門立法，我們起草了《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可以在2018年11月19日前，通過以下途徑和方式提出意見：

　　1.通過國家稅務總局網(wǎng)站（網(wǎng)址是：）首頁的意見征集系統(tǒng)提出意見。

　　2.通過信函方式將意見寄至：北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號國家稅務總局財產(chǎn)和行為稅司（郵政編碼100038），并在信封上注明“城市維護建設(shè)稅法征求意見”字樣。

　　財政部 國家稅務總局
2018年10月19日

　　中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法（征求意見稿）

　　第一條  在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設(shè)稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅。

　　第二條  城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，以及出口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額。

　　對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。

　　第三條  城市維護建設(shè)稅的稅率如下：

　?。ㄒ唬┘{稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；

　?。ǘ┘{稅人所在地不在市區(qū)的，稅率為5%.

　　第四條  城市維護建設(shè)稅的應納稅額按照納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額和出口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額乘以稅率計算。

　　第五條  對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

　　第六條  對出口貨物、勞務和跨境銷售服務、無形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。

　　第七條  城市維護建設(shè)稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。

　　第八條  城市維護建設(shè)稅由稅務機關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定征收管理。

　　第九條  城市維護建設(shè)稅扣繳義務人為負有增值稅、消費稅扣繳義務的單位和個人。

　　第十條  城市維護建設(shè)稅納稅義務發(fā)生時間為繳納增值稅、消費稅的當日。

　　城市維護建設(shè)稅扣繳義務發(fā)生時間為扣繳增值稅、消費稅的當日。

　　第十一條  城市維護建設(shè)稅納稅地點為實際繳納增值稅、消費稅的地點。

　　扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

　　第十二條  城市維護建設(shè)稅按月或者按季計征。不能按固定期限計征的，可以按次計征。

　　實行按月或者按季計征的，納稅人應當于月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。實行按次計征的，納稅人應當于納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。

　　扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

　　第十三條  本法自  年  月  日起施行。1985年2月8日國務院發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》同時廢止。

　　關(guān)于《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法（征求意見稿）》的說明

　　為落實稅收法定原則，按照黨中央、國務院決策部署，財政部、稅務總局會同有關(guān)部門起草了《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法（征求意見稿）》（以下簡稱《征求意見稿》）?，F(xiàn)說明如下：

　　一、立法的必要性

　　1985年2月，國務院公布《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》），規(guī)定自1985年起征收城市維護建設(shè)稅。城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，按納稅人所在地在市區(qū)、縣城和鎮(zhèn)或者其他地區(qū)，分別適用7%、5%和1%的稅率?！稌盒袟l例》實施以來，運行比較平穩(wěn)。2000年至2017年，全國累計征收城市維護建設(shè)稅35350億元，年均增長15%，其中2017年征收城市維護建設(shè)稅4362億元。城市維護建設(shè)稅對組織財政收入、加強城市維護建設(shè)發(fā)揮了重要作用。

　　《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出“落實稅收法定原則”，制定城市維護建設(shè)稅法是重要任務之一，已列入全國人大常委會和國務院立法工作計劃。制定城市維護建設(shè)稅法，有利于完善城市維護建設(shè)稅法律制度，增強科學性、穩(wěn)定性和權(quán)威性，有利于構(gòu)建適應社會主義市場經(jīng)濟需要的現(xiàn)代財稅制度，有利于深化改革開放和推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

　　二、立法的總體考慮

　　從實際情況看，城市維護建設(shè)稅稅制要素基本合理，運行比較平穩(wěn)，可基本保持現(xiàn)行稅制框架和稅負水平總體不變，將《暫行條例》上升為法律。同時，根據(jù)實際情況，對城市維護建設(shè)稅的部分規(guī)定作相應調(diào)整。

　　三、《征求意見稿》的主要內(nèi)容

　?。ㄒ唬╆P(guān)于納稅人。

　　《征求意見稿》規(guī)定：城市維護建設(shè)稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人（第一條）。

　?。ǘ╆P(guān)于計稅依據(jù)和應稅范圍。

　　與《暫行條例》及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定保持一致，《征求意見稿》規(guī)定：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，以及出口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額。同時，明確對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅（第二條）。

　?。ㄈ╆P(guān)于稅率。

　　《征求意見稿》規(guī)定：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地不在市區(qū)的，稅率為5%（第三條）。

　　與《暫行條例》相比，《征求意見稿》取消了“納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%”的規(guī)定。主要理由是：適用1%稅率的納稅人中，許多注冊登記在非城鎮(zhèn)地區(qū)，但其生產(chǎn)經(jīng)營地在城鎮(zhèn)，造成企業(yè)稅負不公平。為促進公平競爭，避免產(chǎn)生稅收洼地，不再設(shè)置1%的稅率?？紤]到適用1%稅率的企業(yè)戶數(shù)少且納稅規(guī)模很小，取消該檔稅率對企業(yè)負擔影響不大。

　?。ㄋ模╆P(guān)于特殊情形的處理規(guī)定。

　　對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，為避免額外增加其附加稅負擔，《征求意見稿》延續(xù)了現(xiàn)行規(guī)定，明確向納稅人退還的增值稅稅額允許從城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除（第五條）。與現(xiàn)行規(guī)定保持一致，《征求意見稿》明確，對出口貨物、勞務和跨境銷售服務、無形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅（第六條）。

　?。ㄎ澹╆P(guān)于稅收減免。

　　考慮到城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，減免增值稅、消費稅的，相應減免城市維護建設(shè)稅，一般不單獨規(guī)定城市維護建設(shè)稅的減免稅情形。對特殊情形需要免征、減征城市維護建設(shè)稅的，由國務院規(guī)定。（第七條）

　　此外，《征求意見稿》還對城市維護建設(shè)稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、申報納稅地點等征收管理事項作了規(guī)定。