湖南益陽:調(diào)整個人所得稅核定征收率
湖南省益陽市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的公告
益陽市地方稅務(wù)局公告2017年第2號 2017-12-19
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理辦法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕108號)、《湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于授權(quán)按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定征收個人所得稅的批復》(湘地稅函〔2017〕120號),現(xiàn)就益陽市個人所得稅核定征收率公告如下:
一、對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,個人所得稅采用核定征收的,按應(yīng)稅收入額的1.5%核定征收個人所得稅。
此核定征收僅適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。
二、對個人住房轉(zhuǎn)讓所得采用核定征收的,按住房轉(zhuǎn)讓收入的1.5%核定征收個人所得稅。
三、采用核定征收率方式核定征收個人所得稅的,應(yīng)納所得稅額計算公式如下:應(yīng)納所得稅額=應(yīng)稅收入額或住房轉(zhuǎn)讓收入×1.5%.
四、各級地稅機關(guān)要加強個人所得稅核定征收管理,對符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定情形,納稅人未提供完整、準確的納稅資料,不能正確計算應(yīng)納稅所得額的,才能按核定征收方式進行征收管理。
五、本公告自2018年1月1日起施行?!兑骊柺械胤蕉悇?wù)局關(guān)于調(diào)整核定征收納稅人生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅征收率的公告》(2012年第1號公告)同時廢止。
特此公告。
益陽市地方稅務(wù)局
2017年12月19日
湖南省益陽市地方稅務(wù)局解讀《湖南省益陽市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的公告》
近日,益陽市地方稅務(wù)局發(fā)布了《益陽市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的公告》(益陽市地方稅務(wù)局公告2017年第2號,以下簡稱《公告》,現(xiàn)解讀如下:
一、《公告》發(fā)布的背景
(一)湖南省財政廳、湖南省國家稅務(wù)局湖南省地方稅務(wù)局、中國人民銀行長沙中心支行《關(guān)于我省國稅部門窗口代開發(fā)票代征地方稅費有關(guān)問題的通知》(湘財稅〔2013〕58號)第一條和第二條第三款中明確:國稅部門在為小規(guī)模納稅人窗口代開普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票,代相關(guān)地稅部門征收城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加和個人所得稅,其中個人所得稅僅對窗口代開票的小規(guī)模納稅人中的個體工商戶和個人代征;委托代征稅費征收率我省統(tǒng)一采取按開票金額(不含稅)預征1.5%的個人所得稅,年度終了后納稅人可以憑納稅憑證到當?shù)氐囟惒块T辦理申請核定結(jié)算,多退少補。該文件從2014年1月1日施行。2016年5月1日全面推行營改增后,湖南省國稅局、湖南省地稅局也明確對臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,在向稅務(wù)機關(guān)申請開具發(fā)票時,對其取得的個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得,由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一按開具發(fā)票金額(不含增值稅)的1.5%征收個人所得稅。為進一步優(yōu)化納稅服務(wù),減輕納稅人多次申報的負擔,有必要統(tǒng)一全市個人所得稅征收率,且征收率與窗口開票一致,原《益陽市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整核定征收納稅人生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅征收率的公告》(2012年第1號公告)因公告5年有效時間已經(jīng)到期,且不適應(yīng)新形勢下的稅收執(zhí)法環(huán)境,應(yīng)當廢止后重新制定。
(二)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》國稅發(fā)(2006)108號第三條規(guī)定,納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證,不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的,稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定,對其實行核定征稅,即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個人所得稅額。具體比例由省級地方稅務(wù)局或者省級地方稅務(wù)局授權(quán)的地市級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時間、房屋類型、住房平均價格水平等因素,在住房轉(zhuǎn)讓收入1%-3%的幅度內(nèi)確定。依據(jù)此條規(guī)定,湖南省地方稅務(wù)局對益陽市地方稅務(wù)局下發(fā)了關(guān)于對益地稅發(fā)〔2017〕14號即《關(guān)于請求授權(quán)按照納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入一定比例核定征收個人所得稅的請示》的批復即《湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于授權(quán)按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定征收個人所得稅的批復》湘地稅函〔2017〕120號,省局研究決定,對我市個人住房轉(zhuǎn)讓過程中,納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證,不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的,授權(quán)我局按照納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入1%-3%的幅度內(nèi)核定其應(yīng)納個人所得稅額。根據(jù)以上2個文件授權(quán),經(jīng)市局多方征求意見,確定我市住房轉(zhuǎn)讓收入采取核定征收個人所得稅的,統(tǒng)一按住房轉(zhuǎn)讓收入的1.5%核定征收個人所得稅。
二、《公告》出臺的意義
為落實“放管服”改革要求,進一步優(yōu)化納稅服務(wù),統(tǒng)一全市個人所得稅征收率,且核定征收率與窗口開票預征率一致,可以減輕納稅人多次申報,多次繳稅的負擔,同時,也能有效防范稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法風險,促進稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)的提升。
三、《公告》的主要內(nèi)容
(一)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,個人所得稅采用核定征收的,按應(yīng)稅收入額的1.5%核定征收個人所得稅。
此核定征收僅適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。
(二)對個人住房轉(zhuǎn)讓所得采用核定征收的,按住房轉(zhuǎn)讓收入的1.5%核定征收個人所得稅。
(三)采用核定征收率方式核定征收個人所得稅的,應(yīng)納所得稅額計算公式如下:
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)稅收入額或住房轉(zhuǎn)讓收入×1.5%.
(四)各級地稅機關(guān)要加強個人所得稅核定征收管理,對符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定情形,納稅人未提供完整、準確的納稅資料,不能正確計算應(yīng)納稅所得額的,才能按核定征收方式進行征收管理。
四、舉例說明
如:(1)納稅人2018年某月取得生產(chǎn)經(jīng)營收入50000元,應(yīng)繳個人所得稅如下:
應(yīng)稅收入50000*核定征收率1.5%=應(yīng)繳個人所得稅750元。
(2)納稅人2018年某次取得住房轉(zhuǎn)讓收入400000元,應(yīng)繳個人所得稅如下:
住房轉(zhuǎn)讓收入400000*核定征收率1.5%=應(yīng)繳個人所得稅6000元。
五、《公告》實施時間
本公告自2018年1月1日起施行。《益陽市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整核定征收納稅人生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅征收率的公告》(2012年第1號公告)同時廢止。