財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 證監(jiān)會
關于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知
財稅〔2018〕22號
上海市、江蘇省、福建省、廈門市財政廳（局）、地方稅務局、人力資源社會保障廳（局）、銀監(jiān)局、證監(jiān)局、保監(jiān)局：
為貫徹落實黨的十九大精神，推進多層次養(yǎng)老保險體系建設，對養(yǎng)老保險第三支柱進行有益探索，現(xiàn)就開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點有關問題通知如下：
一、關于試點政策
（一）試點地區(qū)及時間。
自2018年5月1日起，在上海市、福建�。ê瑥B門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。試點期限暫定一年。
（二）試點政策內容。
對試點地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產品的支出，允許在一定標準內稅前扣除；計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅；個人領取商業(yè)養(yǎng)老金時再征收個人所得稅。具體規(guī)定如下：
1.個人繳費稅前扣除標準。取得工資薪金、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，其繳納的保費準予在申報扣除當月計算應納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照當月工資薪金、連續(xù)性勞務報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。取得個體工商戶生產經營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經營者，其繳納的保費準予在申報扣除當年計算應納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照不超過當年應稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。
2.賬戶資金收益暫不征稅。計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，在繳費期間暫不征收個人所得稅。
3.個人領取商業(yè)養(yǎng)老金征稅。個人達到國家規(guī)定的退休年齡時，可按月或按年領取商業(yè)養(yǎng)老金，領取期限原則上為終身或不少于15年。個人身故、發(fā)生保險合同約定的全殘或罹患重大疾病的，可以一次性領取商業(yè)養(yǎng)老金。
對個人達到規(guī)定條件時領取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“其他所得”項目。
（三）試點政策適用對象。
適用試點稅收政策的納稅人，是指在試點地區(qū)取得工資薪金、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經營者，其工資薪金、連續(xù)性勞務報酬的個人所得稅扣繳單位，或者個體工商戶、承包承租單位、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的實際經營地均位于試點地區(qū)內。
取得連續(xù)性勞務報酬所得，是指納稅人連續(xù)6個月以上（含6個月）為同一單位提供勞務而取得的所得。
（四）試點期間個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶和信息平臺。
1.個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶是由納稅人指定的、用于歸集稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險繳費、收益以及資金領取等的商業(yè)銀行個人專用賬戶。該賬戶封閉運行，與居民身份證件綁定，具有唯一性。
2.試點期間使用中國保險信息技術管理有限責任公司建立的信息平臺（以下簡稱“中保信平臺”）。個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶在中保信平臺進行登記，校驗其唯一性。個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶變更銀行須經中保信平臺校驗后，進行賬戶結轉，每年允許結轉一次。中保信平臺與稅務系統(tǒng)、商業(yè)保險機構和商業(yè)銀行對接，提供賬戶管理、信息查詢、稅務稽核、外部監(jiān)管等基礎性服務。
（五）試點期間商業(yè)養(yǎng)老保險產品及管理。
個人商業(yè)養(yǎng)老保險產品按穩(wěn)健型產品為主、風險型產品為輔的原則選擇，采取名錄方式確定。試點期間的產品是指由保險公司開發(fā)，符合“收益穩(wěn)健、長期鎖定、終身領取、精算平衡”原則，滿足參保人對養(yǎng)老賬戶資金安全性、收益性和長期性管理要求的商業(yè)養(yǎng)老保險產品。具體商業(yè)養(yǎng)老保險產品指引由中國銀行保險監(jiān)督管理委員會提出，商財政部、人社部、稅務總局后發(fā)布。
�。┰圏c期間稅收征管。
1.關于繳費稅前扣除。個人購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產品、享受遞延納稅優(yōu)惠時，以中保信平臺出具的稅延養(yǎng)老扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資、薪金所得和連續(xù)性勞務報酬所得的個人，應及時將相關憑證提供給扣繳單位。扣繳單位應按照本通知有關要求，認真落實個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點政策，為納稅人辦理稅前扣除有關事項。
個人在試點地區(qū)范圍內從兩處或者兩處以上取得所得的，只能選擇在其中一處享受試點政策。
2.關于領取商業(yè)養(yǎng)老金時的稅款征收。個人按規(guī)定領取商業(yè)養(yǎng)老金時，由保險公司代扣代繳其應繳的個人所得稅。
二、試點期間其他相關準備工作
試點期間，中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、證監(jiān)會做好相關準備工作，完善養(yǎng)老賬戶管理制度，制定銀行、公募基金類產品指引等相關規(guī)定，指導相關金融機構產品開發(fā)。做好中國證券登記結算有限責任公司信息平臺（以下簡稱“中登公司平臺”）與商業(yè)銀行、稅務等信息系統(tǒng)的對接準備工作。同時，由人社部、財政部牽頭，聯(lián)合稅務總局、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、證監(jiān)會等單位，共同研究建立第三支柱制度和管理服務信息平臺。
試點結束后，根據(jù)試點情況，結合養(yǎng)老保險第三支柱制度建設的有關情況，有序擴大參與的金融機構和產品范圍，將公募基金等產品納入個人商業(yè)養(yǎng)老賬戶投資范圍，相應將中登公司平臺作為信息平臺，與中保信平臺同步運行。第三支柱制度和管理服務信息平臺建成以后，中登公司平臺、中保信平臺與第三支柱制度和管理服務信息平臺對接，實現(xiàn)養(yǎng)老保險第三支柱宏觀監(jiān)管。
三、部門協(xié)作
�。ㄒ唬┬畔⑵脚_應向稅務機關提供個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險有關信息，并配合稅務機關做好相關稅收征管工作。
�。ǘ┍ｋU公司在銷售個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產品時，應為購買商業(yè)養(yǎng)老保險產品的個人開具發(fā)票和保單憑證，載明產品名稱及繳費金額等信息。保險公司與信息平臺實時對接，保證信息真實準確。
（三）試點地區(qū)財政、人社、稅務、金融監(jiān)管等相關部門應各司其職，密切配合，認真組織落實本通知，并及時總結、動態(tài)評估試點經驗。對實施過程中遇到的困難和問題，及時向財政部、人社部、稅務總局和金融監(jiān)管部門反映。
財政部 稅務總局 人力資源社會保障部
中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 證監(jiān)會
2018年4月2日
