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在編制預(yù)算的實(shí)際操作之前確定全面預(yù)算的編制起點(diǎn),是任何預(yù)算編制機(jī)構(gòu)首先應(yīng)當(dāng)解決的問(wèn)題。
1.以銷(xiāo)售為起點(diǎn)
以銷(xiāo)售為起點(diǎn)的預(yù)算模式是指以銷(xiāo)售預(yù)算的結(jié)果為起點(diǎn),分別編制銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等模式的一種預(yù)算方式,該預(yù)算以銷(xiāo)售收入為主導(dǎo)指標(biāo),以利潤(rùn)和現(xiàn)金回收為輔助指標(biāo)。
由于該模式以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以銷(xiāo)售為基點(diǎn),適應(yīng)市場(chǎng)狀況,比較符合實(shí)際,適合于成長(zhǎng)期的企業(yè)和成長(zhǎng)期的市場(chǎng),尤其適合于以?xún)r(jià)值最大化為目標(biāo)的企業(yè)及實(shí)行以銷(xiāo)定產(chǎn)的企業(yè),所以該模式被預(yù)算企業(yè)普遍采用。
2.以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)
以利潤(rùn)為起點(diǎn)的預(yù)算模式就是以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn),分別編制企業(yè)收入預(yù)算、成本預(yù)算,并進(jìn)行反復(fù)平衡,直到實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)為止。該模式的指標(biāo)體系以利潤(rùn)為主導(dǎo)指標(biāo),銷(xiāo)售收入和成本為輔助指標(biāo)。
該模式適合于提高企業(yè)利潤(rùn)、改善企業(yè)管理、降低營(yíng)運(yùn)成本,比較適合以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的企業(yè)或大型企業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)中心。
但以利潤(rùn)為核心的預(yù)算管理行為可能引發(fā)短期行為,使企業(yè)只顧預(yù)算年度利潤(rùn),忽略企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展;可能引發(fā)冒險(xiǎn)行為,使企業(yè)只顧追求高額利潤(rùn),增加企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
預(yù)算編制過(guò)程對(duì)預(yù)算編制起點(diǎn)的依賴(lài)程度。生產(chǎn)能量起點(diǎn)論對(duì)產(chǎn)量的依賴(lài)程度最高,銷(xiāo)售起點(diǎn)論對(duì)銷(xiāo)售量的依賴(lài)程度最高,而利潤(rùn)起點(diǎn)論則對(duì)預(yù)算編制起點(diǎn)的依賴(lài)程度相應(yīng)降低。因?yàn)?,利?rùn)起點(diǎn)論所規(guī)劃的目標(biāo)利潤(rùn)及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不僅需要落實(shí)于市場(chǎng)銷(xiāo)售,而且也需要落實(shí)于內(nèi)部各項(xiàng)管理。
影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變量因素錯(cuò)綜復(fù)雜,是多方面的。往往并不局限于一項(xiàng),因此,不能簡(jiǎn)單地將一個(gè)單項(xiàng)因素作為企業(yè)整個(gè)預(yù)算的自變量。即使在以銷(xiāo)定產(chǎn)的企業(yè),商品的銷(xiāo)售量可作為預(yù)算體系中的重要變化因素,也不能將其固定為惟一變化因素。
全面預(yù)算應(yīng)配合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),提供并分析有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程、顧客等綜合信息,通過(guò)運(yùn)用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略方針,利用更為靈活合理的全面預(yù)算編制方法構(gòu)筑較完善的全面預(yù)算并成為戰(zhàn)略管理體系的核心部分。
所以,編制企業(yè)全面預(yù)算時(shí)應(yīng)多起點(diǎn),多方位綜合考慮。
上一篇:預(yù)算編制的方法
下一篇:全面預(yù)算何為“全面”
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