處置交易性金融資產(chǎn)如何記賬

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2010/03/03 13:23:22　　字體：大小

　　出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入投資收益，將交易費(fèi)用也計(jì)入投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　　處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

　　【例】甲企業(yè)所持丙公司債券，“交易性金融資產(chǎn)——成本”明細(xì)賬戶借方余額2 500 000元，“交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目借方余額50000元。2008年1月15日甲公司出售了該批債券，售價(jià)為2 580 000元。不考慮其他費(fèi)用，甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　2 580 000

　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　2 500 000

　　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng) 　　　　　　　50 000

　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　同時(shí)：

　　按“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目的余額，調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益，分錄如下：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　 50 000

　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　50 000

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