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交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息如何記賬

來(lái)源: 編輯： 2010/03/03 11:37:46　　字體：大 小

　　企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和在資產(chǎn)負(fù)債表日分期付息，到期一次還本的債券投資分期計(jì)算出的利息收入，應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

　　【例】2007年1月8日，甲公司用銀行存款購(gòu)入丙公司2006年7月1日發(fā)行的，面值為250萬(wàn)元，票面利率為4%，按年分期付息的公司債券。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款260萬(wàn)元（其中包含已到付息期的債券利息5萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元，2007年2月5日，甲公司收到該批債券利息5萬(wàn)元。2007年末確認(rèn)本年的利息，2008年2月10日，甲公司收到債券利息10萬(wàn)元。

　　甲公司對(duì)以上業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　?。?）2007年1月8日，購(gòu)入丙公司債券時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 　　　　　　　2 550 000

　　　應(yīng)收利息 　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　　投資收益 　　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　2 630 000

　?。?）2007年2月5日收到該筆債券利息時(shí)：

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　　貸：應(yīng)收利息 　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　?。?）2007年12月31日，確認(rèn)2007年債券利息時(shí)：

　　2007年債券利息為：2500 000×4%=100 000

　　分錄如下：

　　借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　　貸：投資收益 　　　　　　　　　　　　　　　100 000

　?。?）2008年2月10日，收到丙公司債券的利息時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　　貸：應(yīng)收利息 　　　　　　　　　　　　　　　100 000

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