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企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額,計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。
取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中如果包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,計(jì)入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。
取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用(包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商的手續(xù)費(fèi)、傭金等)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。
【例】2007年3月20日,甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購(gòu)買A上市公司股票100萬(wàn)股,并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票在購(gòu)買時(shí)公允價(jià)值1000萬(wàn)元。(A公司未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利),在購(gòu)買股票時(shí)另支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬(wàn)元。
甲公司賬務(wù)處理如下:
?。?)2007年3月20日,購(gòu)買A公司股票時(shí):
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 10 000 000
貸:其他貨幣資金——存出投資款 10 000 000
(2)支付相關(guān)交易費(fèi)用時(shí):
借: 投資收益 25 000
貸:其他貨幣資金——存出投資款 25 000
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