一、食堂的核算要素
�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)。資產(chǎn)是指食堂擁有和控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種債權(quán)、庫存主副食、調(diào)料等。
（二）負(fù)債。負(fù)債是指食堂采購人員因采購主副食賒欠客戶的款項(xiàng)。
�。ㄈ┦杖�。收入是指食堂在提供飯菜等經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，因食堂管理方式的不同，收入包括補(bǔ)貼收入和飯票收入兩種。
�。ㄋ模┵M(fèi)用。費(fèi)用是指食堂在經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。食堂要提供各種可口的飯菜，就要購進(jìn)大米、白面等主食和各種副食，所有這些都是食堂的費(fèi)用。
（五）損益。損益是指食堂在一定期間的經(jīng)營成果，是食堂在一定期間的收入減去費(fèi)用后的余額。雖然施工企業(yè)的食堂不以盈利為目的，但是一定期間的經(jīng)營成果可以反映食堂管理的優(yōu)劣，為改進(jìn)食堂管理提供參考。
二、核算科目設(shè)置
食堂的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是簡(jiǎn)中有繁的，為了分門別類地反映和監(jiān)督不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄食堂狀況的不同變化，必須對(duì)其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類，以便提供日常管理所需的核算資料，從而反映食堂的管理狀況。對(duì)食堂的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)按不同的內(nèi)容予以歸類，以進(jìn)行核算的項(xiàng)目即為食堂的核算科目，它是設(shè)置賬戶、進(jìn)行核算所必須遵循的規(guī)則和依據(jù)。
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用來核算食堂購入和領(lǐng)用的大米、白面、小米等主要食品，購入記入該科目的借方，領(lǐng)用記入該科目的貸方，借方余額反映庫存的各種主食。
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用來核算食堂購入和領(lǐng)用的各種肉類、蔬菜、食用油、各種調(diào)料等，購入記入該科目借方，領(lǐng)用記入該科目的貸方，借方反映食堂庫存的各種副食。
（三）應(yīng)付賬款
應(yīng)付賬款用來核算食堂采購人員采購主副食等佘欠供應(yīng)單位的款項(xiàng)，發(fā)生應(yīng)付賬款記入該賬戶的貸方，歸還應(yīng)付賬款記入該賬戶的借方，余額一般在貸方，反映累計(jì)欠供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
�。ㄋ模┴�(cái)務(wù)往來
財(cái)務(wù)往來用來核算食堂和財(cái)務(wù)的各種往來業(yè)務(wù)，采購人員報(bào)銷的采購款或暫借備用金記入該科目的貸方，根據(jù)規(guī)定伙食標(biāo)準(zhǔn)和就餐人數(shù)從財(cái)務(wù)撥入的補(bǔ)貼收入記入該科目的借方，該科目余額在貸方，反映欠財(cái)務(wù)的往來款。
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伙食收入用來核算財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)來的伙食補(bǔ)貼收入（伙食費(fèi)包干）和飯票收入（非伙食費(fèi)包干）。該科目期末一般無余額。
（六）伙食成本
伙食成本用來核算實(shí)際消耗的主副食和調(diào)料等的實(shí)際成本。該科目期末一般無余額。
（七）伙食盈虧
伙食盈虧用來核算食堂一定期間的經(jīng)營成果。該科目的貸方余額反映累計(jì)贏余，借方余額反映累計(jì)的虧損。
�。ò耍┯∷㈠X票
印刷錢票用來核算從印刷廠印制的錢票票面總額。實(shí)際印刷的錢票記入該科目的貸方，沖銷記入該科目的借方，貸方余額為尚未沖銷的印刷錢票。
�。ň牛⿴齑驽X票
庫存錢票用來核算印刷完成放入庫里的錢票。庫里實(shí)存錢票記入該科目的借方，沖銷記入該科目的貸方，借方余額反映庫里尚存的錢票。
�。ㄊ┗鼗\錢票
回籠錢票用來核算食堂出賣主副食收回的錢票。該科目借方核算收回的錢票，貸方核算核銷的回籠錢票。該科目余額在借方，反映已收回尚未沖銷的回籠錢票。
三、核算賬務(wù)處理
�。ㄒ唬┯∷㈠X票的賬務(wù)處理
當(dāng)印回錢票時(shí)，由相關(guān)當(dāng)事人共同驗(yàn)收后，做如下賬務(wù)處理：
借：庫存錢票
貸：印刷錢票
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采購主副食，根據(jù)驗(yàn)收單做如下賬務(wù)處理：
借：庫存主食或庫存副食
貸：財(cái)務(wù)往來
�。ㄈ╊I(lǐng)用核算
食堂領(lǐng)用主副食，根據(jù)領(lǐng)料單，做如下賬務(wù)處理：
借：伙食成本
貸：庫存主食或庫存副食
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1.在伙食費(fèi)包干情況下，食堂并不發(fā)行飯票，施工單位每月根據(jù)已定的伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)做出伙食補(bǔ)助單，由財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)賬給食堂作為食堂的伙食收入，在這種情況下的賬務(wù)處理為：
借：財(cái)務(wù)往來
貸：伙食收入
2.在不實(shí)行伙食費(fèi)包干的情況下，食堂要發(fā)行錢票，因一般情況下，食堂不允許經(jīng)手現(xiàn)金，由財(cái)務(wù)代為發(fā)行，此時(shí)，財(cái)務(wù)作如下賬務(wù)處理：
借：其他應(yīng)收款——×××或現(xiàn)金
貸：其他應(yīng)收款——食堂
食堂做如下賬務(wù)處理：
借：財(cái)務(wù)往來
貸：庫存錢票
當(dāng)賣出主副食收回錢票時(shí)，做如下賬務(wù)處理：
借：回籠錢票
貸：伙食收入
�。ㄎ澹┙Y(jié)轉(zhuǎn)盈虧的核算
每月結(jié)束后，都要把本月的伙食收入和伙食成本結(jié)轉(zhuǎn)到伙食盈虧。
1.結(jié)轉(zhuǎn)伙食成本
借：伙食盈虧
貸：伙食成本
2.結(jié)轉(zhuǎn)伙食收入
借：伙食收入
貸：伙食盈虧
經(jīng)上述賬務(wù)處理后，伙食收入和伙食成本的賬面余額為零，伙食盈虧如為借方余額，即為累計(jì)虧損；如為貸方余額，即為累計(jì)贏余。
（六）過渡性科目的賬務(wù)處理
經(jīng)過上述賬務(wù)處理后，庫存錢票反映了庫里實(shí)有飯票總額，回籠錢票反映了累計(jì)收回的錢票（此科目等到每一批次印刷的錢票全部收回或作廢時(shí)才沖銷），至于發(fā)行在外沒有收回的錢票，等到工程結(jié)束時(shí)可以退換現(xiàn)金，沒有退換的視同回籠，此時(shí)注銷過渡性科目的賬務(wù)處理為：
借：印刷錢票
貸：回籠錢票
庫存錢票
經(jīng)過上述賬務(wù)處理后，印刷錢票、庫存錢票、回籠錢票的賬戶為零。
四、編制報(bào)表
編制報(bào)表是食堂核算工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常核算資料按月、季、年編制的，食堂核算報(bào)表同樣也是按月、季、年編報(bào)。為了讓食堂的管理者和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠全面、系統(tǒng)、總括地了解食堂的經(jīng)營狀況，就需要將日常核算資料定期地進(jìn)行系統(tǒng)的整理，以表格形式全面地綜合反映出來。食堂核算報(bào)表是食堂經(jīng)營管理水平和經(jīng)營成果的綜合體現(xiàn)，也是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策的重要依據(jù)，因此具有極其重要的作用。因公路施工企業(yè)食堂的人員工資、食堂用品和燃料等均在財(cái)務(wù)成本里核算，因此食堂的賬務(wù)處理不涉及這一塊，報(bào)表的具體格式由企業(yè)自行設(shè)計(jì)。
