本文詳細(xì)介紹了《貴州省交通企事業(yè)單位會計電算化應(yīng)用研究》科研課題的部分成果，總結(jié)出一個會計電算化的應(yīng)用模式，作為貴州省交通系統(tǒng)企事業(yè)單位會計電算化的應(yīng)用，特別是會計電算化甩賬驗收等關(guān)鍵性工作的開展提供參考。同時，也可為廣大交通企事業(yè)單位會計電算化工作的開展提供參考。
一、引言
為了較好的解決貴州省交通系統(tǒng)企事業(yè)單位會計電算化開展過程中出現(xiàn)的問題，貴州省交通廳航務(wù)管理局（以下簡稱省航務(wù)局）根據(jù)局機(jī)關(guān)開展會計電算化條件比較成熟、有一定的基礎(chǔ)工作等實際情況，向貴州省交通廳申報了《貴州省交通企事業(yè)單位會計電算化應(yīng)用研究》課題。該課題由省交通廳作為科研項目立項，并由省航務(wù)局組成科研項目組具體承擔(dān)研究并實施完成。
2004年7月，省航務(wù)局機(jī)關(guān)的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范通過了省交通廳的達(dá)標(biāo)驗收，省財政廳下文并頒發(fā)了“會計基礎(chǔ)工作合格單位”證書。同年12月，省財政廳組織有關(guān)專家實地對省航務(wù)局機(jī)關(guān)進(jìn)行了會計電算化的甩賬驗收，最后確認(rèn)省航務(wù)局機(jī)關(guān)從2005年1月1日起甩掉手工核算，實現(xiàn)會計電算化。
在此基礎(chǔ)上，課題組通過一年多的努力，完成了該課題的全部科研工作。2005年底，課題通過了專家委員會的驗收。專家委員會的驗收意見指出：“該研究項目有很好的現(xiàn)實意義，針對比較強(qiáng)。對貴州省交通系統(tǒng)會計電算化工作的開展，特別是在單位內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化申請驗收、會計電算化甩賬驗收的方式方法、程序和內(nèi)容上有很強(qiáng)的借鑒意義�！薄坝兄谕苿咏窈筚F州省交通系統(tǒng)會計電算化工作的進(jìn)一步開展�！�
該課題的一個重要目的就在于，根據(jù)省航務(wù)局機(jī)關(guān)及所屬部分企事業(yè)單位的會計電算化開展的情況，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，最終建立一個模式，為今后貴州省交通企事業(yè)單位更快并順利的通過會計基礎(chǔ)工作規(guī)范工作的驗收和會計電算化的甩賬驗收，甩掉手工賬，實現(xiàn)真正意義上的會計電算化提供一個參照模式。
目前，本項目的科研成果已經(jīng)推廣應(yīng)用到了貴州省交通系統(tǒng)的部分企業(yè)和事業(yè)單位，甚至一些系統(tǒng)外的單位也紛紛借鑒，并取得了良好的效果。如貴州省烏江航道處（行政事業(yè)類）、貴州省赤水河航道處、貴州省赤水輪船公司（企業(yè)類）等單位正是利用這個模式，會計電算化工作已取得明顯效果，這些單位有的已經(jīng)經(jīng)財政部門驗收通過，甩掉手工賬，實現(xiàn)了真正意義上的會計電算化。
根據(jù)專家委員會對本課題“建議課題組多做宣傳和推廣工作，讓貴州省更多的交通企事業(yè)單位實現(xiàn)真正意義上的會計電算化，切實提高會計工作效率和質(zhì)量”的驗收意見和要求。為了更好的推動貴州省交通系統(tǒng)會計電算化工作的開展，課題組已將該課題的部分科研成果向全省交通系統(tǒng)的企事業(yè)單位進(jìn)行推廣，作為貴州省交通系統(tǒng)企事業(yè)單位會計電算化應(yīng)用的參考。同時，這個模式也可作為其他兄弟省市廣大交通企事業(yè)單位會計電算化的實現(xiàn)，特別是會計電算化甩賬工作的開展提供參考。
二、單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的開展
本課題的研究對象是貴州省企事業(yè)單位的會計電算化的應(yīng)用，在全面總結(jié)省航務(wù)局機(jī)關(guān)等單位會計電算化實踐的經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，編制出了《貴州省笫亂檔ノ壞幕峒頻縊慊τ昧鞒掏肌罰暮蟾酵跡O旅娣直鳶粗氐慊方誚薪檣�，首先是会继O」ぷ鞴娣兜拇銼旯ぷ鰲？這是一個重點，也是難點問題。會計電算化的前提是必須通過會計基礎(chǔ)工作的達(dá)標(biāo)驗收，而要取得會計基礎(chǔ)工作規(guī)范合格證書，會計基礎(chǔ)工作必須切實做好，并經(jīng)得起檢驗。做好會計基礎(chǔ)工作，主要包括：
（一）單位內(nèi)部會計控制制度的建立及完善
1.政策依據(jù)及法規(guī)引用
�。�1）《會計法》“第二十七條 各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。”
�。�2）財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》：“第八十四條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)容管理的需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會計管理制度�！�
�。�3）財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》“第四條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度，并組織實施�！薄暗谖鍡l 單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制的建立和健全及有效實施負(fù)責(zé)�！�
2.單位內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到的目標(biāo)
（1）規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。
�。�2）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。
�。�3）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
3.單位內(nèi)部會計控制制度應(yīng)包含的內(nèi)容
�。�1）內(nèi)部會計管理體系。主要內(nèi)容包括：單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)；會計部門及其會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的職責(zé)、權(quán)限；會計部門與其他職能部門的關(guān)系；會計核算的組織形式等。
�。�2）會計人員崗位責(zé)任制度。主要內(nèi)容包括：會計人員的工作崗位設(shè)置；各會計工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)；各會計工作崗位的人員和具體分工；會計工作崗位輪換辦法；對各會計工作崗位的考核辦法。
（3）賬務(wù)處理程序制度。主要內(nèi)容包括：會計科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用；會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法；會計賬簿的設(shè)置；編制會計報表的種類和要求；單位會計指標(biāo)體系。
�。�4）內(nèi)部牽制制度。主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則；組織分工；出納崗位的職責(zé)和限制條件；有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。
�。�5）稽核制度。主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表的方法。
�。�6）原始記錄管理制度。主要內(nèi)容包括：原始記錄的內(nèi)容和填制方法；原始記錄的格式；原始記錄的審核；原始記錄填制人的責(zé)任；原始記錄簽署、傳遞、匯集要求。
�。�7）定額管理制度。主要內(nèi)容包括：定額管理的范圍；制定和修訂定額的依據(jù)、程序和方法；定額的執(zhí)行；定額考核和獎懲辦法；費用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度等。
�。�8）計量驗收制度。主要內(nèi)容包括：計量檢測手段和方法；計量驗收管理的要求；計量驗收人員的責(zé)任和獎懲辦法。
�。�9）財產(chǎn)清查制度。主要內(nèi)容包括：財產(chǎn)清查的范圍；財產(chǎn)清查的組織；財產(chǎn)清查的期限和方法；對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法；對財產(chǎn)管理人員的獎懲辦法。
�。�10）財務(wù)收支審批制度。主要內(nèi)容包括：財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限；財務(wù)收支審批程序；財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。
�。�11）實行成本核算的單位應(yīng)當(dāng)建立成本核算制度。主要內(nèi)容包括：成本核算的對象；成本核算的方法和程序；成本分析等。
�。�12）財務(wù)會計分析制度。主要內(nèi)容包括：財務(wù)會計分析的主要內(nèi)容；財務(wù)會計分析的基本要求和組織程序；財務(wù)會計分析的具體方法；財務(wù)會計分析報告的編寫要求。
（13）印鑒管理制度。
�。�14）會計檔案管理制度；
�。�15）重大財務(wù)事項的決策及執(zhí)行制度；
（16）內(nèi)部審計制度；
（17）有關(guān)內(nèi)部制度執(zhí)行情況檢查制度等。
4.制度的制定應(yīng)當(dāng)遵循的原則
（1）應(yīng)執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度。
�。�2）應(yīng)體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點和要求。
（3）應(yīng)全面規(guī)范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎(chǔ)，保證會計工作的有序進(jìn)行。
（4）應(yīng)科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行。
�。�5）應(yīng)定期檢查執(zhí)行情況。
�。�6）應(yīng)根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。
5.制度的建設(shè)應(yīng)注意的事項
�。�1）制度的可操作性；
�。�2）結(jié)合本行業(yè)的特點；
�。�3）結(jié)合單位本企業(yè)的特點；
�。�4）制度的制定過程應(yīng)加強(qiáng)部門間的配合與協(xié)調(diào)；
�。�5）相互牽制，相互制約；
（6）職責(zé)明確，注重重點控制環(huán)節(jié)；
�。�7）企業(yè)應(yīng)注重成本效益因素；
�。�8）注重自律、激勵與控制相結(jié)合；
�。�9）建立內(nèi)制度的評估體系。
6.切實執(zhí)行單位內(nèi)部會計控制制度
制度的建立和完善的目的就是執(zhí)行，如果一個單位不能夠切實地執(zhí)行內(nèi)控制制度，那制度再制定得好也等于零。而會計基礎(chǔ)工作合格與否的確認(rèn)，并不只是看有沒有建立完善內(nèi)控制度，而最為主要的還是看單位是否切實地執(zhí)行了制度。
二、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范申請驗收的內(nèi)容及程序
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財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，貴州省財政廳《關(guān)于開展會計基礎(chǔ)工作規(guī)范有關(guān)問題的通知》（黔財會字〔1998〕13號）。
�。ǘ┛己舜_認(rèn)部門
縣級以上財政部門。其中省財政廳負(fù)責(zé)：
1.省級部門會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核驗收工作；
2.省級部門直屬單位會計基礎(chǔ)工作確認(rèn)工作；
3.在省工商行政管理局注冊的私營、民營、個體等經(jīng)濟(jì)組織的會計基礎(chǔ)工作考核驗收工作。
�。ㄈ┛己舜_認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)
凡經(jīng)過考核驗收確認(rèn)，達(dá)到《貴州省單位單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核標(biāo)準(zhǔn)》或《貴州省行政、事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核標(biāo)準(zhǔn)》（以下簡稱“考核標(biāo)準(zhǔn)”）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的85分以上，由縣級以上財政部門確認(rèn)為“會計基礎(chǔ)工作合格單位”。
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1.申請會計基礎(chǔ)工作合格單位對照“考核標(biāo)準(zhǔn)”對近半年的會計工作和會計資料進(jìn)行自查，對白查出的問題提出整改措施，并進(jìn)行整改；
2.整改結(jié)束并達(dá)到“考核標(biāo)準(zhǔn)”后，向主管部門申請考核驗收。無主管部門的向注冊地財政部門直接中請考核驗收；
3.主管部門組織考核驗收小組對申請單位的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范進(jìn)行實地考核驗收，如果達(dá)到“考核標(biāo)準(zhǔn)”規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)向同級財政部門申請確認(rèn)。
4.財政部門收到申請確認(rèn)報告后，要對所報資料進(jìn)行認(rèn)真審核，對符合考核驗收程序、所報資料完整、達(dá)到“考核標(biāo)準(zhǔn)”的，由財政部門下文確認(rèn)為“會計基礎(chǔ)工作合格單位”；
5.財政部門收到無主管部門單位申請考核驗收報告后，應(yīng)當(dāng)組織考核驗收檢查小組對申請單位的會計基礎(chǔ)工作進(jìn)行實地考核驗收，如果達(dá)到“考核標(biāo)準(zhǔn)”規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，由財政部門下文確認(rèn)為“會計基礎(chǔ)工作合格單位”。
（五）申報資料
主管部門向財政部門申請確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)呈報下列資料：
1.申請確認(rèn)報告。報告內(nèi)容主要包括：被檢查單位基本情況、自查整改情況、檢查驗收情況等；
2.主管部門簽注意見并加蓋公章的“考核標(biāo)準(zhǔn)”；
3.考核驗收人員名單；
4.被檢查單位會計人員基本情況表；
5.被檢查單位會計人員從業(yè)資格證書復(fù)印件；
6.被檢查單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員任命文件以及由本單位人事部門出具的會計工作年限證明或會計專業(yè)技術(shù)資格證書復(fù)印件；
7.內(nèi)部會計管理或監(jiān)督制度。主要內(nèi)容包括：會計核算制度；會計崗位責(zé)任制度；財產(chǎn)物資保管及清查制度；印鑒管理制度；費用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度；重大財務(wù)事項的決策及執(zhí)行制度；內(nèi)部審計制度；有關(guān)內(nèi)部制度執(zhí)行情況檢查制度；會計檔案管理制度等。
直接向財政部門申請考核驗收的，申請單位應(yīng)當(dāng)呈報下列資料：
1.申請考核驗收報告。主要內(nèi)容包括：單位基本情況、單位會計核算情況、自查整改情況等；
2.單位簽注意見并加蓋公章的“考核標(biāo)準(zhǔn)”；
3.單位會計人員基本情況表；
4.單位會計人員從業(yè)資格證書復(fù)印件；
5.單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員任命文件以及由本單位人事部門出具的會計工作年限證明或會計專業(yè)技術(shù)資格證書復(fù)印件；
6.單位內(nèi)部會計管理或內(nèi)部會計控制制度。主要內(nèi)容包括：會計核算制度、會計崗位責(zé)任制度、貨幣資金管理制度、采購與付款內(nèi)部控制制度、銷售與收款內(nèi)部控制制度、財產(chǎn)物資保管及清查制度、印鑒管理制度、費用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度，重大財務(wù)事項的決策及執(zhí)行制度、內(nèi)部審計制度、有關(guān)內(nèi)部制度執(zhí)行情況檢查制度、會計檔案管理制度等。
�。┫挛牟㈩C發(fā)“會計基礎(chǔ)工作合格單位”證書
財政部門在收到申報材料后，并進(jìn)行考核。經(jīng)考核合格后，下文確認(rèn)并頒發(fā)“會計基礎(chǔ)工作合格單位”證書。
三、會計電算化的實施過程
本部分是指會計電算化的具體實施過程及應(yīng)當(dāng)注意的問題。
四、會計電算化申請甩賬驗收的內(nèi)容及程序
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財政部《會計電算化管理辦法》、貴州省財政廳《貴州省關(guān)于計算機(jī)替代手工會計核算的管理辦法》。
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考核驗收部門具體是縣級以上財政部門，如果地、縣財政部門難以完成檢查驗收工作的，可由省財政廳組織有關(guān)人員進(jìn)行檢查驗收，以正式文件或者適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行認(rèn)可。
（三）替代條件
1.會計電算化符合國家規(guī)定；
2.使用的會計軟件經(jīng)省級以財政部門評審?fù)ㄟ^；
3.上機(jī)操作人員持有《會計電算化初級知識合格證書》；
4.有嚴(yán)格的管理制度；
5.有適合軟件運行的計算機(jī)設(shè)備；
6.計算機(jī)與手工并行三個月以上；
7.會計基礎(chǔ)工作合格；
8.檢查驗收合格。
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1.申請報告；
2.會計電算化工作開展情況。主要內(nèi)容包括：單位基本情況，會計核算體系、方法，使用的會計制度，會計機(jī)構(gòu)、會計人員設(shè)置情況，人機(jī)并行情況，會計電算化制度制定情況等；
3.采用計算機(jī)進(jìn)行會計核算審批表（見文后附表）；
4.會計人員基本情況表，包括姓名、性別、職稱、會計從業(yè)證書號、會計電算化合格證書號；
5.會計電算人員操作權(quán)限分配表；
6.會計電算化上機(jī)操作記錄表；
7.會計電算化操作流程；
8.會計電算化崗位責(zé)任制度；
9.會計電算化軟件管理制度；
10.會計電算化硬件管理制度；
11.會計電算化機(jī)房管理制度；
12.會計電算化上機(jī)操作制度；
13.會計電算化檔案管理制度；
14.會計電算化維護(hù)制度；
15.有關(guān)制度執(zhí)行情況檢查制度；
16.軟件購買合同或協(xié)議；
17.用戶操作手冊；
18.會計科目代碼表；
19.會計基礎(chǔ)工作規(guī)范批準(zhǔn)文件。
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1.單位申請。有主管部門的，由主管部門向財政部門申請，無主管部門的，可直接向財政部門申請；
2.財政部門根據(jù)申請，組織檢查驗收小組，實地按相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行檢查驗收；
3.形成審核驗收會議紀(jì)要，經(jīng)過省財政廳、有關(guān)主管部門和申請單位三方認(rèn)可，作為備案材料和通過驗收的依據(jù)。財政部門正式下文確認(rèn)。
�。┧Φ羰止べ~，實現(xiàn)會計電算化。
�。ㄗⅲ罕疚母綀D和附表略）
