“土地增值稅是國(guó)家為了進(jìn)行房地產(chǎn)市場(chǎng)宏觀調(diào)控而出臺(tái)的稅種，主要目的是調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值收益和利潤(rùn)�！贬槍�(duì)在地產(chǎn)界掀起軒然大波的土地增值稅，1月18日，國(guó)家稅務(wù)總局這樣回應(yīng)外界。
國(guó)家稅務(wù)總局一位官員告訴本報(bào)記者，“接下來(lái)還會(huì)針對(duì)房地產(chǎn)出臺(tái)很有操作性的稅收調(diào)控措施。”
而在房地產(chǎn)業(yè)遭遇調(diào)控風(fēng)暴后，對(duì)一些地方的財(cái)政收入和GDP 的增長(zhǎng)，已經(jīng)帶來(lái)了不小影響。隨著房地產(chǎn)調(diào)控新階段的到來(lái)，這種影響將更深遠(yuǎn)。
以稅收調(diào)控為主
記者注意到，就在國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布土地增值稅清理政策后的兩天，國(guó)家發(fā)改委、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局也發(fā)布了一個(gè)最新調(diào)查結(jié)果：2006年12月，全國(guó)70個(gè)大中城市房屋銷售價(jià)格同比上漲5.4%.其中，新建商品住房銷售價(jià)格同比上漲6.3%.
從總體上來(lái)看，在房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策頻繁出臺(tái)的2006年，全國(guó)房?jī)r(jià)平均上漲了5.5%.
“這說(shuō)明，針對(duì)房地產(chǎn)的宏觀調(diào)控，一是不能放松，二是要考慮新的手段。”國(guó)家發(fā)改委宏觀經(jīng)濟(jì)研究院一位專家指出。
中國(guó)社科院金融研究所研究員尹中立也表示，稅收政策是房地產(chǎn)調(diào)控的有效手段。而土地增值稅清算政策的推出，可謂是一個(gè)明顯的標(biāo)志。
值得注意的是，從今年年初開(kāi)始，新的城鎮(zhèn)土地使用稅 也已悄悄實(shí)施。根據(jù)國(guó)務(wù)院的規(guī)定，新標(biāo)準(zhǔn)比過(guò)去的標(biāo)準(zhǔn)提高了兩倍，并將征收范圍擴(kuò)大到外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。
國(guó)土資源部一位人士表示，不管是土地增值稅，還是城鎮(zhèn)土地使用稅，“地方上原來(lái)對(duì)這個(gè)沒(méi)有多大的概念，征收很不嚴(yán)格”。
長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)家對(duì)土地稅收杠桿運(yùn)用得并不充分。拿作為地方稅種的城鎮(zhèn)土地使用稅來(lái)看，根據(jù)國(guó)土資源部的統(tǒng)計(jì)，2003年至2005年，全國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅的實(shí)際征收額分別為91.5億元、106.2億元、137.3億元，占同期地方財(cái)政收入的比例不到1%.
“原來(lái)個(gè)別地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展普遍落后，少征甚至免征這些稅收，還可以說(shuō)得過(guò)去，但現(xiàn)在來(lái)看，再這樣持續(xù)下去的話，就非常不合理了�！眹�(guó)土資源部人士認(rèn)為。
接下來(lái)，財(cái)政部、國(guó)家稅收總局等部門，還將針對(duì)其它一些征收不嚴(yán)格的稅種進(jìn)行全面排查和清理，“重點(diǎn)是地方稅種”。
而為了規(guī)范地方的征收行為，國(guó)家有關(guān)部門正在醞釀相關(guān)配套措施，以縮減地方在這些地方稅上的騰挪空間。比如，可能會(huì)考慮在中央稅務(wù)部門開(kāi)設(shè)一個(gè)專戶，對(duì)這些地方稅種，通過(guò)這個(gè)賬戶，實(shí)行先征后返。
地方財(cái)政的兩難選擇
加大稅收調(diào)控，國(guó)家還有一個(gè)想法，就是通過(guò)增加這些與土地有關(guān)的稅收在地方財(cái)政的比重，來(lái)優(yōu)化地方財(cái)政收入結(jié)構(gòu)。
因?yàn)椋酝�，我�?guó)地方財(cái)政收入主要依靠與工商企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅、增值稅和企業(yè)所得稅等，僅這三項(xiàng)稅收收入在地方財(cái)政收入中所占的比重就達(dá)到70%，不動(dòng)產(chǎn)方面的稅收所占比重很低。
從另外一個(gè)方面來(lái)看，國(guó)土資源部人士分析，我國(guó)土地取得和保有環(huán)節(jié)所得稅收比例過(guò)低，導(dǎo)致地方政府過(guò)分依靠新增建設(shè)用地規(guī)模擴(kuò)張，過(guò)分依靠上工業(yè)項(xiàng)目，以期獲得更多財(cái)政的稅收。
而據(jù)初步測(cè)算，稅額標(biāo)準(zhǔn)提高兩倍后，全國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅收入將從2005年的137.3億元提高到400億元以上。
不過(guò)，對(duì)于地方上來(lái)說(shuō)，是否開(kāi)征這些稅種，可謂左右為難。
以上海為例，近年來(lái)，國(guó)家實(shí)施的宏觀調(diào)控對(duì)上海已經(jīng)產(chǎn)生了不小影響，尤其是對(duì)其地方稅收這一塊，影響更加明顯。
根據(jù)上海財(cái)經(jīng)大學(xué)專家的估算，由于房地產(chǎn)稅收及土地的相關(guān)收入占到了上海市財(cái)政收入的四分之一強(qiáng)，“很多區(qū)縣占的比例可能還要更大一些”。
上海市財(cái)政局局長(zhǎng)葛愛(ài)玲在幾個(gè)月前向上海市人大常委會(huì)專門做了一個(gè)《關(guān)于上海市2006年上半年預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告》。報(bào)告中說(shuō)，2006年上半年，上海市財(cái)政收入完成825.5億元，雖然同比增長(zhǎng)4.8％，但與上一個(gè)統(tǒng)計(jì)年度相比，增幅回落9.1%.
其原因，根據(jù)該報(bào)告，主要是房地產(chǎn)、鋼鐵等行業(yè)稅收大幅下降。其中房地產(chǎn)稅收減少了40.5億。
如今，上海經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，地方財(cái)政新的增長(zhǎng)點(diǎn)難以在短期內(nèi)培養(yǎng)出來(lái)，對(duì)地稅的收入影響會(huì)更大。
所以，從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，征收這些稅收，比如土地增值稅，對(duì)于補(bǔ)缺能起到很大的作用。以前，上海市財(cái)政局曾到不少地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，也是為了這個(gè)初衷。
不過(guò)，上海也有另外的苦衷。因?yàn)椋坏⿲?duì)開(kāi)發(fā)商大量征收土地增值稅，難免會(huì)影響下一步在地產(chǎn)方面的投入。
實(shí)際上，近兩年，由于國(guó)家宏觀調(diào)控所影響，一直被作為上海財(cái)富驅(qū)動(dòng)利器的房地產(chǎn)業(yè)，開(kāi)發(fā)投資已呈逐漸低迷之勢(shì)，并進(jìn)一步影響了GDP的增長(zhǎng)。
上海市統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，2005年，上海市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資1246.86億元，增幅同比回落24.3個(gè)百分點(diǎn)，低于全社會(huì)固定資產(chǎn)投資 8.7個(gè)百分點(diǎn)；土地開(kāi)發(fā)力度也在減弱，完成土地開(kāi)發(fā)面積558.42萬(wàn)平方米，下降17%.
2006年，上海市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資增幅繼續(xù)回落。1～11月份，全市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資完成1204.75億元，增幅同比回落5.7個(gè)百分點(diǎn)。
而房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資的回落，最直接的影響，就是對(duì)GDP的沖擊。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)專門組織專家對(duì)此作過(guò)深入調(diào)研，結(jié)論是：綜合房地產(chǎn)的波及效應(yīng)，2005年房地產(chǎn)市場(chǎng)下滑使得上海GDP總量大約減少65個(gè)億，影響GDP增幅減少1個(gè)百分點(diǎn)左右。
“2006年也不會(huì)低于這個(gè)數(shù)�！鄙虾Ｘ�(cái)經(jīng)大學(xué)的專家預(yù)測(cè)。
在土地稅收風(fēng)暴到來(lái)之際，地方的GDP增長(zhǎng)模式也走到了一個(gè)十字路口。
