企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)分錄舉例（2）

    16、通過非貨幣性交易取得的原材料，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額。加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。

    （1）以短期投資換入原材料，不涉及補(bǔ)價(jià)的

    借：原材料（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

        貸：短期投資（換出資產(chǎn)的賬面余額）

            銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

            應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

    涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借：原材料（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

        銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）

        貸：短期投資（換出資產(chǎn)的賬面余額）

            銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

            應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

            營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益

    支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借：原材料（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

        貸：短期投資（換出資產(chǎn)的賬面余額）

            銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）

            應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

    （2）以產(chǎn)成品、庫存商品換入原材料，不涉及補(bǔ)價(jià)的

    借：原材料（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

        貸：庫存商品（換出資產(chǎn)的賬面余額）

            應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

            銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

    涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借：原材料（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

        銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）

        貸：庫存商品（換出資產(chǎn)的賬面余額）

            應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

            銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

            營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）

    支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借：原材料（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

        貸：庫存商品（換出資產(chǎn)的賬面余額）

            應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

            銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）

    （3）以固定資產(chǎn)換入原材料，不涉及補(bǔ)價(jià)的

    借：固定資產(chǎn)清理

        累計(jì)折舊

        貸：固定資產(chǎn)

    借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

        貸：固定資產(chǎn)清理

    借：原材料（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額）

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        貸：固定資產(chǎn)清理

    涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借：固定資產(chǎn)清理

        累計(jì)拆舊

        貸：固定資產(chǎn)

    借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

        貸：固定資產(chǎn)清理

    借：銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）

        貸：固定資產(chǎn)清理

    借：固定資產(chǎn)清理（確認(rèn)的收益）

        貸：營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益

    借：原材料（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額）

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        貸：固定資產(chǎn)清理

    支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借：固定資產(chǎn)清理

        累計(jì)折舊

        貸：固定資產(chǎn)

    借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

        貸：固定資產(chǎn)清理

    借：固定資產(chǎn)清理（支付的補(bǔ)價(jià)）

        貸：銀行存款

    借：原材料（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額）

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        貸：固定資產(chǎn)清理

    （4）以無形資產(chǎn)換入原材料，不涉及補(bǔ)價(jià)的

    借：原材料（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

        貸：無形資產(chǎn)（無形資產(chǎn)的賬面余額）

            銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

            應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

    涉及補(bǔ)價(jià)的、收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借：原材料（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

        銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）

         貸：無形資產(chǎn)（無形資產(chǎn)的賬面余額）

             銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

             應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

             營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）

    支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借：原材料（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

         貸：無形資產(chǎn)（無形資產(chǎn)的賬面余額）

             銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）

             應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

    （5）以長期投資換入原材料，不涉及補(bǔ)價(jià)的

    借：原材料（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        長期投資減值準(zhǔn)備

        貸：長期股權(quán)投資（長期投資的賬面余額）

            長期債權(quán)投資（長期投資的賬面余額）

            銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

            應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

    涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借：原材料（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        長期投資減值準(zhǔn)備

        銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）

        貸：長期股權(quán)投資（長期投資的賬面余額）

            長期債權(quán)投資（長期投資的賬面余額）

             銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

             應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

             營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益（應(yīng)確認(rèn)的收益）

    支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)

    借：原材料（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）

         應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

         長期投資減值準(zhǔn)備

        貸：長期股權(quán)投資（長期投資的賬面余額）

            長期債權(quán)投資（長期投資的賬面余額）

            銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用）

            應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

    17、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本

    借：原材料

       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

    18、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料

    借：生產(chǎn)成本

        制造費(fèi)用

        營業(yè)費(fèi)用

        管理費(fèi)用

        貸：原材料

    發(fā)出委托外單位加工的原材料

    借：委托加工物資

        貸：原材料

    19、在建工程、福利等部門領(lǐng)用原材料

    借：在建工程

        應(yīng)付福利費(fèi)

         貸：原材料

             應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

    20、出售原材料

    借：銀行存款

        應(yīng)收賬款

         貸：其他業(yè)務(wù)收入

             應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

    同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本

    借：其他業(yè)務(wù)支出

        貸：原材料

    21、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的包裝物、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的包裝物、非貨幣性交易取得的包裝物等，以及對(duì)包裝物的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算

    22、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物

    借：生產(chǎn)成本等

        貸：包裝物

    23、隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

    借：營業(yè)費(fèi)用

        貸：包裝物

    24、隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

    借：其他業(yè)務(wù)支出

        貸：包裝物

    25、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本

    借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）

         營業(yè)費(fèi)用（出借包裝物）

         貸：包裝物

    26、收到出租包裝物的租金

    借：現(xiàn)金

         銀行存款

         貸：其他業(yè)務(wù)收入等

    27、收到出租、出借包裝物的押金

    借：現(xiàn)金

        銀行存款

        貸：其他應(yīng)付款

    退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄

    28、逾期未退包裝物

    借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）

        貸：其他業(yè)務(wù)收入

            應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

    29、這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)

    借：其他業(yè)務(wù)支出

        貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅等

    30、逾期未退包裝物沒收的加收的押金

    借：其他應(yīng)付款

        貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

                    ——應(yīng)交消費(fèi)稅

            營業(yè)外收入——逾期包裝物押金沒收收入

    31、出租、出借包裝物報(bào)廢

    借：原材料等（殘料價(jià)值）

        貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）

            營業(yè)費(fèi)用（出借包裝物）

    32、采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月度終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?br>
    借：生產(chǎn)成本

        其他業(yè)務(wù)支出

        營業(yè)費(fèi)用

        待攤費(fèi)用

         貸：材料成本差異

    實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記

    33、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的低值易耗品、非貨幣性交易取得的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算

    34、一次推銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用

    借：有關(guān)科目

        貸：低值易耗品

    報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用

    借：原材料等

        貸：制造費(fèi)用

            管理費(fèi)用

    35、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)

    借：待攤費(fèi)用

        長期待攤費(fèi)用

         貸：低值易耗品

    攤銷時(shí)

    借：有關(guān)科目

        貸：待攤費(fèi)用

            長期待攤費(fèi)用

    報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用

    借：原材料

        貸：有關(guān)科目

    36、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異

    借：生產(chǎn)成本

        管理費(fèi)用

        營業(yè)費(fèi)用

         委托加工物資

         其他業(yè)務(wù)支出

          貸：材料成本差異

    37、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已檢驗(yàn)送交半成品庫的自制半成品

    借：自制半成品

        貸：生產(chǎn)成本

    從半成品庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí)

    借：生產(chǎn)成本

         貸：自制半成品

     委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時(shí)

    借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）

        貸：自制半成品（庫存半成品）

    支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)等

    借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        貸：銀行存款等

    加工完成并已驗(yàn)收入庫的自制半成品，應(yīng)按加工后的實(shí)際成本

    借：自制半成品（庫存半成品）

        貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）

    38、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品

    借：庫存商品（實(shí)際成本）

         貸：生產(chǎn)成本

    采用計(jì)劃成本核算的

    借：庫存商品（計(jì)劃成本）

        產(chǎn)品成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）

        貸：生產(chǎn)成本等（實(shí)際成本）

            產(chǎn)品成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）

    分期收款銷售的產(chǎn)成品，應(yīng)在商品發(fā)出后

    借：分期收款發(fā)出商品

        貸：庫存商品

    采用其他銷售方式的產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

    借：主營業(yè)務(wù)成本

        貸：庫存商品

    39、商品流通企業(yè)庫存商品的核算

    （1）采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)

    購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后

    借：庫存商品

        貸：物資采購（或在途物資）等

    委托外單位加工收回的商品

    借：庫存商品

        貸：委托加工物資

    結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本

    借：主營業(yè)務(wù)成本

        貸：庫存商品

    （2）采用售價(jià)核算的企業(yè)

    購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后：

    借：庫存商品

        貸：物資采購（或在途物資）等

            商品進(jìn)銷差價(jià)

    委托外單位加工收回的商品

    借：庫存商品

        貸：委托加工物資

            商品進(jìn)銷差價(jià)

    結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本

    借：主營業(yè)務(wù)成本

        貸：庫存商品

    月度終了，應(yīng)按商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)

    借：商品進(jìn)銷差價(jià)

        貸：主營業(yè)務(wù)成本

    40、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的庫存商品、非貨幣性交易取得的庫存商品等，比照“原材料”科目的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算

    41、商品流通企業(yè)采用售價(jià)核算的商品發(fā)生溢余

    借：庫存商品（商品售價(jià)）

        貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（進(jìn)價(jià)）

            商品進(jìn)銷差價(jià)（售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）

    庫存商品發(fā)生損失

    借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（進(jìn)價(jià)和不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）

        商品進(jìn)銷差價(jià)（售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）

         貸：庫存商品（售價(jià)）

             應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

    42、發(fā)給外單位加工的物資

    借：委托加工物資

        貸：原材料

            庫存商品

    支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等

    借：委托加工物資

         應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

         貸：銀行存款等

    需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本

    借：委托加工物資

        貸：應(yīng)付賬款

            銀行存款

    收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的物資，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按受托方代收代交的消費(fèi)稅

    借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

        貸：應(yīng)付賬款

            銀行存款

    采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資

    借：原材料

        庫存商品

         貸：委托加工物資

    采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資：

    借：原材料

        庫存商品

        材料成本差異（或商品進(jìn)銷差價(jià)）（計(jì)劃成本或售價(jià)小于實(shí)際成本的差額）

        貸：委托加工物資

            材料成本差異（或商品進(jìn)銷差價(jià)）（計(jì)劃成本或售價(jià)大于實(shí)際成本的差額）

    43、將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位

    借：委托代銷商品

        貸：庫存商品

    44、收到代銷單位報(bào)來的代銷清單

    借：應(yīng)收賬款——XX代銷單位

        貸：主營業(yè)務(wù)收入

             其他業(yè)務(wù)收入

              應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

    計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)

    借：營業(yè)費(fèi)用——代銷手續(xù)費(fèi)

        貸：應(yīng)收賬款——XX代銷單位

    同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本

    借：主營業(yè)務(wù)成本

        其他業(yè)務(wù)支出

        貸：委托代銷商品

    收到代銷單位代銷款項(xiàng)

    借：銀行存款

        貸：應(yīng)收賬款——XX代銷單位

    45、收到受托代銷商品

    采用進(jìn)價(jià)核算的：

    借：受托代銷商品（接收價(jià)）

         貸：代銷商品款

    采用售價(jià)核算的：

    借：受托代銷商品（售價(jià)）

        貸：代銷商品款（接收價(jià)）

    商品進(jìn)銷差價(jià)了售價(jià)與接收價(jià)的差額）

    46、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品

    借：銀行存款

        應(yīng)收賬款

         貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

             應(yīng)付賬款——XX委托代銷單位

    借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        貸：應(yīng)付賬款——XX委托代銷單位

    同時(shí)，

    借：代銷商品款（接收價(jià)）

        商品進(jìn)銷差價(jià)（售價(jià)與接收價(jià)的差額）

        貸：受托代銷商品（售價(jià)）

    47、計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入

    借：應(yīng)付賬款——XX委托代銷單位

        貸：其他業(yè)務(wù)收入

    48、支付給委托單位的代銷款項(xiàng)

    借：應(yīng)付賬款——XX委托代銷單位

        貸：銀行存款

    49、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品

    借：銀行存款

        應(yīng)收賬軟

        貸：主營業(yè)務(wù)收入

             其他業(yè)務(wù)收入

             應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

    結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí)

    借：主營業(yè)務(wù)成本（接收價(jià)或售價(jià)）

         其他業(yè)務(wù)支出

        貸：受托代銷商品

    同時(shí)，

    借：代銷商品款（接收價(jià)）

         應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        貸：應(yīng)付賬款——XX委托代銷單位

    支付給委托單位的代銷款項(xiàng)

    借：應(yīng)付賬款——XX委托代銷單位

        貸：銀行存款

    50、提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

    借：管理費(fèi)用——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）

        貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

    已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)按恢復(fù)增加的數(shù)額

    借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

        貸：管理費(fèi)用——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

    當(dāng)已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，其沖減的準(zhǔn)備金額，應(yīng)以本科目的余額沖減至零為限。

    51、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品

    借：分期收款發(fā)出商品

        貸：庫存商品

    每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)

    借：應(yīng)收賬款

        銀行存款

        貸：主營業(yè)務(wù)收入

             應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

    同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本

    借：主營業(yè)務(wù)成本

        貸：分期收款發(fā)出商品

    52、發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用

    借：待攤費(fèi)用

        貸：銀行存款

            低值易耗品

    包裝物分期攤銷時(shí)

    借：制造費(fèi)用

        營業(yè)費(fèi)用

        管理費(fèi)用

        其他業(yè)務(wù)支出

        貸：待攤費(fèi)用