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出納法規(guī)常識(一)

來源: 編輯: 2006/10/27 16:17:04  字體:

  《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

  ……

  第六條  各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu);不具備單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)條件的,應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計人員。

  事業(yè)行政單位會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備,應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一事業(yè)行政單位會計制度的規(guī)定。

  設(shè)置會計機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)配備會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人;在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計人員,應(yīng)當(dāng)在專職會計人員中指定會計主管人員,

  會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的任免,應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國會計法》和有關(guān)法律的規(guī)定。

  ……

  第八條  沒有設(shè)置會計機(jī)構(gòu)和配備會計人員的單位,應(yīng)當(dāng)根據(jù)《代理記帳管理暫行辦法》委托會計師事務(wù)所或者持有代理記帳許可證書的其他代理記帳機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記帳。

  ……

  第十條  各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有會計證的會計人員。未取得會計證的人員,不得從事會計工作。

  第十一條  各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位。

  會計工作崗位一般可分為:會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員,出納,財產(chǎn)物資核算,工資核算,成本費(fèi)用核算,財務(wù)成果核算,資金核算,往來結(jié)算,總帳報表,稽核,檔案管理等。開展會計電算化和管理會計的單位,可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位,也可以與其他工作崗位相結(jié)合。

  第十二條  會計工作崗位,可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

  第十三條  會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進(jìn)行輪換。

  ……

  第十六條  國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。

  單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

  需要回避的直系親屬為:夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。

  ……

  第二十五條  會計人員工作調(diào)動或者因故離職,必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動或者離職。

  第二十六條  接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作,并繼續(xù)辦理移交的未了事項。

  ……

  第二十九條  移交人員在辦理移交時,要按移交情冊逐項移交;接替人員要逐項核對點(diǎn)收。

 ?。ㄒ唬┈F(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。不一致時,移交人員必須限期查清。

 ?。ǘ嫅{證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊中注明,由移交人員負(fù)責(zé)。

 ?。ㄈ┿y行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對,如不一致,應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符,各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符;必要時,要抽查個別帳戶的余額,與實物核對相符,或者與往來單位、個人核對清楚。

 ?。ㄋ模┮平蝗藛T經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等,必須交接清楚;移交人員從事會計電算化工作的,要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。

  ……移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份,交接雙方備執(zhí)一份,存檔一份。

  ……

  第五十五條  會計機(jī)構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證。

  ……

 ?。ㄋ模┰紤{證不得外借,其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時,經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn),可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件。應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記,并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

 ?。ㄎ澹耐鈫挝蝗〉玫脑紤{證如有遺失,應(yīng)當(dāng)取得原吁出單位蓋有公章的證明,并注明原來憑證的號碼、金額和勾容等,由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的,如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證,由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證。

  第六十二條  帳簿記錄發(fā)生錯誤,不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡,不準(zhǔn)重新抄寫,必須按照下列方法進(jìn)行更正:

 ?。ㄒ唬┑怯涃~簿時發(fā)生錯誤,應(yīng)當(dāng)將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷,但必須使原有字跡仍可辨認(rèn);然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字,并由記帳人員在更正處蓋章。

  對于錯誤的數(shù)字,應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正,不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤,可只劃去錯誤的部分。

 ?。ǘ┯捎谟泿{證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤,應(yīng)當(dāng)按更正的記帳憑證登記賬簿。

  第六十三條  各單位應(yīng)當(dāng)定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣零金、有價證券、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對,保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。對路工作每年至少進(jìn)行一次。

  ……

  第七十五條  會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。

  對不真實、不合法的原始憑證,不予受理。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證,在不予受理的同時,應(yīng)當(dāng)予以扣留,并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告,請求查明原因,追究當(dāng)事人的責(zé)任。

  對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證,予以退回,要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。

  第七十六條  會計機(jī)構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計帳簿或者帳外設(shè)帳行為,應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的,應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報告,請求作出處理。

  第七十七條  會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對實物、款項進(jìn)行監(jiān)督,督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會計機(jī)構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的,應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報告,請求查明原因,作出處理。

  第七十八條  會計機(jī)構(gòu)、會計人員對指使、強(qiáng)令編造、篡改財務(wù)報告行為,應(yīng)當(dāng)制止和糾正 s制止和糾正無效的,應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報告,請求處理。

  第七十九條  會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。

  (一)對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)退回,要求補(bǔ)充、更正。

 ?。ǘ`反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)制止和糾正。

  (三)對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支,不予辦理。

 ?。ㄋ模φJ(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的,應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理。

  單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定,井對決定承擔(dān)責(zé)任。

  (五)對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支,不予制止和糾正,又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的,也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。

 ?。?yán)重違反國家利益和社會公渙利益的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

  第八十條  會計機(jī)構(gòu)、會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟(jì)活動,應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的,向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告,請求處理。

  第八十一條  會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對單位制定的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟(jì)計劃、業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

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