現(xiàn)在,很多企業(yè)很熱衷于納稅籌劃,但多數(shù)企業(yè)目前還處在就籌劃談籌劃的階段,認(rèn)為籌劃就是做好賬,基本上是財(cái)務(wù)人員的工作。這種認(rèn)識(shí)很片面。實(shí)際上,做納稅籌劃必須從強(qiáng)化內(nèi)部管理入手。
企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)管理,從國(guó)內(nèi)到國(guó)外,每一個(gè)成功的企業(yè)背后都有一套完善的管理機(jī)制,管理是公司得以長(zhǎng)足發(fā)展的手段。從微軟,IBM等國(guó)際著名企業(yè)到中國(guó)的海爾,都有自己完善而有效的管理體系,F(xiàn)在很多企業(yè)都在學(xué)習(xí)海爾模式,實(shí)際上就是學(xué)習(xí)海爾的管理方式,通過(guò)管理使企業(yè)得以規(guī)范發(fā)展,提高競(jìng)爭(zhēng)能力,逐步走向國(guó)際市場(chǎng),成為國(guó)際著名企業(yè)。
管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,管理必須滲透到公司的每個(gè)部門(mén)。如營(yíng)銷(xiāo)的管理、采購(gòu)的管理、員工的管理、財(cái)務(wù)的管理等等。公司的每一項(xiàng)業(yè)務(wù),公司運(yùn)作的每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在著管理,不同的管理方式都是有不同的目的。比如:采購(gòu)管理主要是為了保證原材料最低的價(jià)格,保質(zhì)、保量按時(shí)供應(yīng),保證生產(chǎn)部門(mén)工作的順利進(jìn)行。生產(chǎn)的管理是為了保證在最低的成本下,生產(chǎn)出質(zhì)量最好的產(chǎn)品等等。無(wú)論怎樣管理,其目的都是:規(guī)范運(yùn)作、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、做大做強(qiáng)。
但目前企業(yè)最缺乏的一種管理就是稅收管理。為什么很多企業(yè)在稅收上都有些困惑?為什么稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查過(guò)程中很多企業(yè)都出問(wèn)題?難道企業(yè)都想偷稅嗎?我認(rèn)為不是,主要原因是在納稅過(guò)程中不規(guī)范,缺乏管理而造成的。
什么是企業(yè)的稅收管理?公司稅收管理就是運(yùn)用管理的手段,制定各種制度對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)過(guò)程加以控制,達(dá)到規(guī)范納稅行為、規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。如:公司的車(chē)輛要加油,為什么很多取得的發(fā)票都是普通發(fā)票,沒(méi)有取得增值稅發(fā)票?可能加油站的窗口沒(méi)有增值稅發(fā)票,專用發(fā)票一般放在公司財(cái)務(wù)部門(mén),這樣給用戶帶來(lái)不便。客戶不可能到加油站加油后,再到石油公司財(cái)務(wù)開(kāi)增值稅發(fā)票。怎樣解決這一問(wèn)題?這就需要用戶根據(jù)加油站的特點(diǎn),制定相應(yīng)的管理措施。比如:公司統(tǒng)一到石油公司買(mǎi)油票,開(kāi)具增值稅發(fā)票,車(chē)輛拿油票加油,這樣可取得專用發(fā)票,為公司節(jié)省17%的增值稅。這就是一種管理方式,通過(guò)這種方式的管理來(lái)達(dá)到取得專用發(fā)票的目的。
為什么要對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程加以管理來(lái)規(guī)避稅收的風(fēng)險(xiǎn)呢?
因?yàn)槎愂帐瞧髽I(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的。如:產(chǎn)品的銷(xiāo)售產(chǎn)生了增值稅,為客戶提供服務(wù)產(chǎn)生了營(yíng)業(yè)稅,沒(méi)有這些經(jīng)營(yíng)行為哪來(lái)的稅收?不同的行為產(chǎn)生了不同的稅收,因此,我們要對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行管理,運(yùn)用現(xiàn)行的稅收政策,制定與其相對(duì)應(yīng)的方式方法對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行控制、調(diào)整達(dá)到規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的,這就是我們經(jīng)常所說(shuō)的“納稅籌劃”。
納稅籌劃是公司的整體行為,絕對(duì)不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。
比如:某公司老板由于工作需要,從財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)取30萬(wàn)元買(mǎi)轎車(chē)。經(jīng)銷(xiāo)商問(wèn):“誰(shuí)買(mǎi)車(chē)?”老板說(shuō):“我買(mǎi)車(chē)!庇谑抢习鍖(gè)人身份證拿出來(lái)辦理了各種手續(xù)。一個(gè)月后,車(chē)輛發(fā)生了很多費(fèi)用,老板將單據(jù)拿到財(cái)務(wù)報(bào)了銷(xiāo)。后來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司進(jìn)行稅收檢查,認(rèn)為汽車(chē)所發(fā)生的費(fèi)用是老板個(gè)人的消費(fèi)支出,不能在企業(yè)管理費(fèi)用中列支,不允許稅前扣除,需要進(jìn)行納稅調(diào)整,補(bǔ)繳企業(yè)所得稅同時(shí)處以罰款。
這里的問(wèn)題就出在該老板以個(gè)人名義買(mǎi)車(chē),其行為構(gòu)成了從公司借了30萬(wàn)元個(gè)人買(mǎi)車(chē)。個(gè)人擁有的車(chē)費(fèi)用怎么能到公司報(bào)銷(xiāo)呢?如果買(mǎi)車(chē)時(shí),以公司的名義買(mǎi),那自然就可以報(bào)銷(xiāo)了。這說(shuō)明公司在購(gòu)車(chē)過(guò)程中缺乏稅收意識(shí),錯(cuò)誤決策給公司帶來(lái)了稅收風(fēng)險(xiǎn)。這實(shí)際上是公司沒(méi)有對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行稅收管理所造成的。