現(xiàn)金退貨款的背后——關(guān)于XX紗業(yè)有限公司的案例分析

　　檢查人員于2006年4月11日至2006年5月15日對(duì)常州市XX紗業(yè)有限公司2005年1月至2006年3月的增值稅納稅情況進(jìn)行了稅務(wù)檢查。

　　該企業(yè)成立于2003年8月，有限責(zé)任公司，主營(yíng)棉紗銷售，增值稅一般納稅人。

　　2005年1月至2005年12月31日銷售收入122268084.99元，銷項(xiàng)稅額20785574.45元，進(jìn)項(xiàng)稅額20567244.81元，上期留抵稅金45333.37元，應(yīng)納已納稅額172996.27元，稅負(fù)率為0.14%，存貨余額為1253766.71元； 2006年1月至2006年3月銷售收入25457002.77元，銷項(xiàng)稅額4327690.47元，進(jìn)項(xiàng)稅額4297348.73元，應(yīng)納已納稅額30341.74元，稅負(fù)率為0.12%，存貨余額為288781.23元。

　　檢查中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2005年12月的6筆記帳憑證的摘要為退貨款，但記帳憑證后無附件，且均為現(xiàn)金方式。針對(duì)這一疑點(diǎn)，我們進(jìn)一步采取了措施，向企業(yè)有關(guān)人員詢問了相關(guān)情況，并責(zé)成其提供相關(guān)銷售資料。終于企業(yè)承認(rèn)：

　　1、2004年12月，采用直接收款方式，用送貨單發(fā)出貨物，款已收到，未開具發(fā)票申報(bào)納稅，含稅金額合計(jì)132735.00元。

　　2、2005年1月至2005年12月，采用直接收款方式，用送貨單發(fā)出貨物，款已收到，未開具發(fā)票申報(bào)納稅，含稅金額合計(jì)1591606.00元。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第十九條及《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅250545.27元，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定處以百分之五十的罰款計(jì)125272.64元，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定加收滯納金14418.47元。

　　通過檢查，發(fā)現(xiàn)造成這類企業(yè)偷稅的原因，主要有以下幾種：

　　1、一些企業(yè)會(huì)計(jì)稅法意識(shí)淡薄，雖然會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)精通，但按照老板的意圖控制稅款，千方百計(jì)把帳轉(zhuǎn)平，把會(huì)計(jì)的準(zhǔn)則、原則和國家政策放到了一邊。

　　2、私營(yíng)企業(yè)老板對(duì)偷稅存在攀比心理：同行業(yè)中稅負(fù)比較，有些企業(yè)老板認(rèn)為如果自己按實(shí)際應(yīng)繳稅負(fù)繳稅就吃虧了，讓會(huì)計(jì)做帳控制稅負(fù)率，以達(dá)偷稅目的。

　　3、私營(yíng)企業(yè)老板對(duì)偷稅存在僥幸心理：稅務(wù)機(jī)關(guān)平時(shí)不檢查，等查帳時(shí)再說，如果幾年查不到就僥幸逃過一劫，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)追究太多年限；即使檢查，由于時(shí)間長(zhǎng)，取證難度大，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的工作量也大。

　　4、私營(yíng)企業(yè)老板和會(huì)計(jì)的法制意識(shí)淡?。哼@些私營(yíng)企業(yè)老板和會(huì)計(jì)對(duì)稅收政策、財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算不重視，想怎么做帳就怎么做帳，等到查出問題，方才知道稅法的嚴(yán)肅性。

　　針對(duì)以上情況，我們認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)日常檢查是促使企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算，增強(qiáng)企業(yè)依法納稅的意識(shí)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，有效進(jìn)行稅源管理的重要手段之一，起到了以下作用：

　　1、日常檢查起到稅法的宣傳作用：由于目前重點(diǎn)是打擊性的檢查，規(guī)模小的納稅人，一般不列入檢查范圍，致使一些企業(yè)存在僥幸心理，通過日常稅務(wù)檢查時(shí)稅務(wù)人員對(duì)其進(jìn)行的稅法宣傳，增強(qiáng)了企業(yè)遵守稅法的意識(shí)。

　　2、日常檢查對(duì)偷稅者的警示作用：通過對(duì)偷稅的企業(yè)進(jìn)行處罰，使企業(yè)認(rèn)識(shí)到偷稅是要付出巨大的代價(jià)，促使其加強(qiáng)企業(yè)管理和財(cái)務(wù)管理，支持會(huì)計(jì)人員依法納稅。

　　3、通過日常檢查，在社會(huì)上形成依法納稅光榮，偷稅漏稅可恥的風(fēng)氣，達(dá)到為國聚財(cái)?shù)哪康摹?/P>