出口銷售與出口退稅的基本會計核算（二）

　　2、預估購進（未取得增值稅專用發(fā)票，但其余單證齊全，需要做出口銷售核算）

　　預估購進

　　借：庫存商品 100

　　　貸：應付帳款 100

　　出口銷售（假設(shè)退稅率為13％）

　　借：應收外匯帳款 150

　　　貸：主營業(yè)務收入 150

　　借：主營業(yè)務成本－庫存成本 100

　　　貸：庫存商品 100

　　借：應收出口退稅 13

　　　貸：應付帳款 13

　　借：主營業(yè)務成本－不退稅轉(zhuǎn)入 4

　　　貸：應付帳款 4

　　（預估購進，未取得增值稅專用發(fā)票，沒有應交增值稅－進項，同樣，這里出帳也就不能出應交增值稅－出口退稅，以及應交增值稅－進項轉(zhuǎn)出，對于該進項稅金，通過應付款反映。這是在帳務處理非常容易出錯的地方。）

　　收到增值稅專用發(fā)票，并付貨款

　　借：應付帳款 117（100+13+4）

　　　貸：銀行存款 117

　　借：應交增值稅－進項 17

　　　貸：應交增值稅－出口退稅 13

　　　　　應交增值稅－進項轉(zhuǎn)出 4

　�。ㄟ@里也是容易出錯的地方，很容易重入庫存。）

　　嚴格按上述核算方式進行核算，科目間的勾稽關(guān)系會很清晰，而且便于日常帳務檢查，特別有利于發(fā)現(xiàn)“庫存商品”與“應交稅金－應交增值稅－應交出口增值稅”的帳務處理錯誤�！皯�交稅金－應交增值稅－應交出口增值稅”這一科目，是一個比較麻煩的科目，很容易成為“利潤的垃圾桶”，以至于不能反映企業(yè)的真正盈虧情況。