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保險(xiǎn)公司現(xiàn)金的核算

2006-6-19 11:13  【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  為了加強(qiáng)現(xiàn)金的核算和管理,保險(xiǎn)公司必須建全賬目,嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付的原始憑證,并依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證逐筆登記現(xiàn)金收付業(yè)務(wù),對(duì)不合法和不合規(guī)的現(xiàn)金收支,出納人員有權(quán)拒絕收付款項(xiàng)。

  1.科目設(shè)置

  保險(xiǎn)公司庫(kù)存現(xiàn)金的核算是通過(guò)“現(xiàn)金”科目進(jìn)行的!艾F(xiàn)金”是資產(chǎn)類科目,可以總括反映現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況,收入現(xiàn)金時(shí)借記“現(xiàn)金”科目;付出現(xiàn)金時(shí),貸記“現(xiàn)金”科目;余額在借方,表示保險(xiǎn)公司庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額。

  2.賬務(wù)處理

  現(xiàn)金的賬務(wù)處理包括現(xiàn)金收入的賬務(wù)處理和現(xiàn)金支出的賬務(wù)處理兩項(xiàng)內(nèi)容。

  (1)現(xiàn)金收入的賬務(wù)處理,F(xiàn)金收入的內(nèi)容主要有:從銀行提取現(xiàn)金,職工出差報(bào)銷時(shí)交回的剩余借款,收取結(jié)算起點(diǎn)以下的零星收入款,收取對(duì)個(gè)人的罰款等。收取現(xiàn)金時(shí),借記“現(xiàn)金”科目,貸記有關(guān)科目。

 。2)現(xiàn)金支出的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)金開(kāi)支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時(shí),借記有關(guān)科目,貸記“現(xiàn)金”科目。

  3.現(xiàn)金的明細(xì)分類核算

  保險(xiǎn)公司除進(jìn)行現(xiàn)金的總分類核算外,還應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的序時(shí)核算,即根據(jù)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后逐筆登記現(xiàn)金日記賬,每日終了,匯總當(dāng)日現(xiàn)金收支總額,計(jì)算現(xiàn)金結(jié)余數(shù),詳細(xì)反映現(xiàn)金收、付、存情況;并將現(xiàn)金結(jié)余數(shù)與實(shí)存數(shù)核對(duì),做到賬款相符,F(xiàn)金日記賬一般格式如下表所示。

  4.現(xiàn)金的清查

  為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)或防止現(xiàn)金收付差錯(cuò)事故和不法行為的發(fā)生,保險(xiǎn)公司必須對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的清查。

  現(xiàn)金清查是指對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)與核對(duì),包括出納人員每日終了前進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對(duì)和清查小組進(jìn)行的定期或不定期的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)、核對(duì),F(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。清查小組清查時(shí),出納人員必須在場(chǎng),清查的內(nèi)容主要是檢查是否有挪用現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、超限額留存現(xiàn)金以及賬款是否相符等。對(duì)于現(xiàn)金清查的結(jié)果,應(yīng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單,注明現(xiàn)金溢缺的金額,并由出納人員和盤(pán)點(diǎn)人員簽字蓋章。

  如果有挪用現(xiàn)金、白條頂庫(kù)情況,應(yīng)及時(shí)予以糾正;對(duì)于超限額留存的現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行。如果賬款不符,應(yīng)及時(shí)查明原因,并將短款記入“其他應(yīng)收款”科目,借記“其他應(yīng)收款——現(xiàn)金短款”科目,貸記“現(xiàn)金”科目;將長(zhǎng)款記入“其他應(yīng)付款”科目,借記“現(xiàn)金”科目,貸記“其他應(yīng)付款——現(xiàn)金長(zhǎng)款”科目。查明原因后,應(yīng)分別情況處理:屬于記賬差錯(cuò)的應(yīng)及時(shí)予以更正,對(duì)于無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,借記“其他應(yīng)付款——現(xiàn)金長(zhǎng)款”科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目;無(wú)法查明原因或由出納人員失職造成的短款應(yīng)由出納人員賠償,借記“其他應(yīng)收款——出納人員”科目,貸記“其他應(yīng)收款——現(xiàn)金短款”科目。收到出納員的賠款,借記“現(xiàn)金”科目,貸記“其他應(yīng)收款——出納人員”科目。

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