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備考信息
(一)科目設置
1.“分保業(yè)務往來”科目
“分保業(yè)務往來”科目核算保險公司之間開展分保業(yè)務發(fā)生的各種往來款項。該科目屬往來性質(zhì)的科目,借方登記分保業(yè)務發(fā)生的應收未收款項,貸方登記分保業(yè)務發(fā)生的應付未付款項,余額如在借方,反映尚未收回的分保賬款;如為貸方余額,反映保險公司應付的分保賬款。“分保業(yè)務往來”科目應按往來單位設置明細賬進行明細核算。
2.“預收分保賠款”科目
“預收分保賠款”科目核算保險公司分出分保業(yè)務按保險合同約定預收的分保賠款。該科目屬負債類科目,貸方登記預收分保賠款數(shù),借方登記轉(zhuǎn)入攤回分保賠款數(shù),余額在貸方,反映尚未轉(zhuǎn)銷的預收分保賠款數(shù)?!邦A收分保賠款”科目應按分保接受人設置明細賬進行明細核算。
3.“存入分保準備金”科目
“存入分保準備金”科目核算保險公司分出分保業(yè)務按合同約定扣存分保接受人的保費形成的準備金。該科目屬負債類科目,貸方登記扣存的分保準備金數(shù),借方登記轉(zhuǎn)回上期扣存的分保準備金數(shù),余額在貸方,反映保險公司扣存的尚未退還的分保準備金?!按嫒敕直蕚浣稹笨颇繎捶直=邮苋嗽O置明細賬進行明細核算。
4.“分出保費”科目
“分出保費”科目核算保險公司分出分保業(yè)務向分保接受人分出的保費。該科目屬損益類科目,借方登記分出保費數(shù),貸方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目數(shù),結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應無余額?!胺殖霰YM”科目應按險種設置明細賬進行明細核算。
5.“攤回分保賠款”科目
“攤回分保賠款”科目核算保險公司分出分保業(yè)務向分保接受人攤回的應由其承擔的賠款。該科目屬損益類科目,貸方登記向分保接受人攤回的應由其承擔的賠款數(shù),借方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目數(shù),結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應無余額?!皵偦胤直Yr款”科目應按險種設置明細賬進行明細核算。
6.“攤回分保費用”科目
“攤回分保費用”科目核算保險公司分出分保業(yè)務向分保接受人攤回的應由其承擔的各項費用。該科目屬損益類科目,貸方登記向分保接受人攤回、的應由其承擔的費用數(shù),借方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目數(shù),期末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應無余額?!皵偦胤直YM用”科目應按險種設置明細賬進行明細核算。
?。ǘ┵~務處理
1.保險公司發(fā)出分保業(yè)務賬單時,按分保費金額,借記“分出保費”科目,貸記“分保業(yè)務往來”科目。
2.如果分保業(yè)務賬單中還同時標明了賠款、手續(xù)費(包括分保手續(xù)費、純益手續(xù)費)、稅款及雜項、準備金等項目金額,按分保費金額,借記“分出保費”科目;按分保業(yè)務賬單中標明的應由分保接受人負擔的賠款金額,貸記“攤回分保賠款”科目;按分保業(yè)務賬單中標明的應由分保接受人負擔的手續(xù)費、稅款及雜項等費用金額,貸記“攤回分保費用”科目;按分保業(yè)務賬單中標明的應返還上年同期的準備金,借記“存人分保準備金”科目;按分保業(yè)務賬單中標明的扣存本期的準備金,貸記“存入分保準備金”科目;按借貸方的差額,貸記或借記“分保業(yè)務往來”科目。
3.預收分保賠款時,借記“銀行存款”科目,貸記“預收分保賠款”科目;發(fā)出分出分保業(yè)務賬單時,按賬單上轉(zhuǎn)銷的賠款,借記“預收分保賠款”科目,貸記“攤回分保賠款”科目。
?。ㄈ┖怂闩e例
例:華中財產(chǎn)保險公司2003年將火險業(yè)務采用固定合同成數(shù)分保方式安排分保。自留額成分80%,分出額成分20%(分出額成分20%由A再保險公司接受)。華中財產(chǎn)保險公司業(yè)務部門提供的分保賬單如下表所示。A再保險公司接受分保時曾經(jīng)向華中財產(chǎn)保險公司交存分保準備金100 000元。
華中財產(chǎn)保險公司應編制會計分錄如下:
?。?)收到A再保險公司交存的分保準備金100000元時
借:銀行存款 100 000
貸:存入分保準備金 100 000
?。?)發(fā)出分保賬單時
借:分出保費 5 000000
利息支出 120000
貸:存入分保準備金 500 000
攤回分保賠款 2 500000
攤回分保費用 1 710000
分保業(yè)務往來410 000
?。?)期末將上述分保業(yè)務收支轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借:本年利潤 5 120000
貸:分出保費 5 000000
利息支出 120000
借:攤回分保賠款 2 500 000
攤回分保費用 l 710000
貸:本年利潤4 210000
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