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按預(yù)收款計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理(二)

2006-6-2 9:39  【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  [方法三]那么,如何解決存在的問(wèn)題,筆者提出以下改進(jìn)方法:將預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅反映在“預(yù)收帳款”科目的借方,“預(yù)收帳款”科目下設(shè)二個(gè)明細(xì)科目,即“經(jīng)營(yíng)收入”和“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”,使未來(lái)的經(jīng)營(yíng)收入和預(yù)交稅金相互配比,反映時(shí)一同反映,結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)一同結(jié)轉(zhuǎn)。這樣,會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和明晰性可得到保證。具體會(huì)計(jì)分錄如下。

  1、1998年2月收到B公司預(yù)收款時(shí):

  借:銀行存款 4000000

   貸:預(yù)收帳款——經(jīng)營(yíng)收入 4000000

  2、按預(yù)收款計(jì)提營(yíng)業(yè)稅:

  借:預(yù)收帳款——經(jīng)營(yíng)稅金及附加 200000

   貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 200000

  3、實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí):

  借:預(yù)收帳款——經(jīng)營(yíng)稅金及附加 200000

   貸:銀行存款 200000

  4、1999年1月與B公司結(jié)算,銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售收入全部實(shí)現(xiàn),并按開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票全額結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入:

  借:銀行存款 5000000

    預(yù)收帳款——經(jīng)營(yíng)收入 4000000

    應(yīng)收帳款 1000000

   貸:經(jīng)營(yíng)收入 10000000

  5、按實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入的全額計(jì)提應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)收帳款-經(jīng)營(yíng)稅金及附加”科目,并繳納1999年1月的稅金即后期營(yíng)業(yè)稅的差額:

  借:經(jīng)營(yíng)稅金及附加 500000

   貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 300000

     預(yù)收帳款——經(jīng)營(yíng)稅金及附加 200000

  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 300000

   貸:銀行存款 300000

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