根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令第六號(hào)發(fā)布的《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》第七條的規(guī)定：以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本減記至將來(lái)應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期債務(wù)重組所得等，則企業(yè)在修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，如果重組債務(wù)賬面價(jià)值大于將來(lái)應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應(yīng)付金額，并將其確認(rèn)為資本公積。
例：甲公司因采購(gòu)材料欠乙公司材料款230000元。甲公司因進(jìn)行技術(shù)改造，造成企業(yè)暫時(shí)資金緊張，難以在近期歸還欠款。2003年3月，甲公司與乙公司協(xié)商，采用以貨幣資產(chǎn)償還的方式清償債務(wù)，但債務(wù)數(shù)額由230000元減為200000元，并且延期兩年歸還，年息為5％，到期一次還本付息，甲公司與乙公司債務(wù)重組損益的計(jì)算及有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
（1）計(jì)算重組的債務(wù)數(shù)額：
200000×（1+5％×2）=220000（元）；
（2）計(jì)算債務(wù)重組損益：
230000-220000=10000（元）；
（3）會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付賬款———乙公司 230000
貸：應(yīng)付賬款———重組債務(wù)（乙公司） 220000
資本公積———股權(quán)投資準(zhǔn)備10000
確認(rèn)的應(yīng)納稅所得為記入資本公積的10000元，應(yīng)納所得稅額為：
10000×33％=3300（元）會(huì)計(jì)分錄為：
借：所得稅 3300
貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅 3300
另外，根據(jù)《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》第七條的規(guī)定：債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計(jì)稅成本減記至將來(lái)應(yīng)收金額，減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失。
則乙公司的賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)收賬款———重組債權(quán)（甲公司） 220000
營(yíng)業(yè)外支出———債務(wù)重組損失 10000
貸：應(yīng)收賬款———甲公司 230000