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會(huì)計(jì)和稅法對(duì)債務(wù)重組損失的處理有何差異?

2006-9-18 17:9  【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  問(wèn):會(huì)計(jì)稅法對(duì)債務(wù)重組損失的處理有何差異?

  答:會(huì)計(jì)上對(duì)債務(wù)重組損失的確認(rèn)分三種類型予以處理:

  (1)是債權(quán)人受讓的現(xiàn)金資產(chǎn)低于應(yīng)收債券賬面價(jià)值時(shí),其差額應(yīng)作為損失直接計(jì)入當(dāng)期損益。

  (2)是以修改其它債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的,如果重組的應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值大于未來(lái)應(yīng)收金額,債權(quán)人應(yīng)將重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減記至未來(lái)應(yīng)收金額,減記的金額作為當(dāng)期損失。

  (3)債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的,用以抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的部分,作為損失直接計(jì)入當(dāng)期損益。而稅法規(guī)定,債權(quán)人發(fā)生的債務(wù)重組損失,待符合“壞賬”確認(rèn)的條件時(shí),報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可以稅前扣除。

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