《增值稅暫行條例》第十條及其實施細(xì)則第十九條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
1.購進(jìn)固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等；單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品）；
2.用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
3.用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
4.用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
5.非正常損失的購進(jìn)貨物；
6.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
例1.某企業(yè)為修建職工宿舍，購吊燈200套，取得增值稅專用發(fā)票金額30000元，稅額5100元，以銀行存款支付。企業(yè)會計處理為：
借：管理費用 30000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 5100
貸：銀行存款 35100
對用于在建工程項目的購進(jìn)，不允許抵扣進(jìn)項稅額，也不允許在稅前扣除。賬務(wù)調(diào)整為：
當(dāng)年：
借：在建工程 35100
貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 5100
管理費用 30000
例2.某企業(yè)為職工謀福利，用銀行存款購純凈水器100套，取得增值稅專用發(fā)票金額20000元，稅額3400元。企業(yè)會計處理為：
借：待攤費用 20000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3400
貸：銀行存款 23400
用于集體福利的購進(jìn)應(yīng)在職工福利費中列支記入“待攤費用”，不允許抵扣進(jìn)項稅額。賬務(wù)調(diào)整為：