當(dāng)年:
借:應(yīng)付福利費(fèi) 23400
貸:應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 3400
待攤費(fèi)用 20000
以上兩例的跨年度調(diào)整賬戶,應(yīng)借記相應(yīng)科目,貸記“應(yīng)交稅金――增值稅檢查調(diào)整”及“以前年度損益的調(diào)整”科目。
例3.某商業(yè)集團(tuán)公司,由于保管不妥,部分商品發(fā)生變質(zhì),購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,商品購進(jìn)實(shí)際成本為12000元,公司決定由責(zé)任人賠償2000元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益 10000
其他應(yīng)收款——責(zé)任賠款 2000
貸:庫存商品 12000
發(fā)生非正常損失,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。賬務(wù)調(diào)整為:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益 2040
貸:應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 2040
例4.某焦化廠因受洪水災(zāi)害,焦炭被沖走1000噸,產(chǎn)品成本18萬元,應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償60%,即10.8萬元。該廠上月焦炭成本項(xiàng)目是,總成本150萬元,其中以17%稅率購進(jìn)部分15萬元,以13%稅率購進(jìn)部分75萬元,以10%抵扣率購進(jìn)部分6萬元,以7%抵扣率支付運(yùn)輸費(fèi)用1.5萬元,以6%征收率購進(jìn)部分3萬元,工資及間接費(fèi)用49.5萬元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益 72000
其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)賠款 108000
貸:產(chǎn)成品 180000
發(fā)生非正常損失未辦理進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,首先計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。外購部分所占總成本的比例分別為10%、50%、4%、1%、2%,應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算如下:
180000×10%×17%=3060元;
180000×50%×13%=11700元;
180000×4%÷(1-10%)×10%=800元;
180000×1%÷(1-7%)×7%=135.48元;
180000×2%×6%=216元;
應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=15911.48元。賬務(wù)調(diào)整為:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益 15911.48
貸:應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 15911.48